Registračná povinnosť tuzemských osôb pre DPH

Podľa § 7 zákona o DPH sa registrujú nadobúdatelia, ktorí nadobúdajú tovary z iných členských štátov, v tuzemsku. Majú povinnosť platiť daň z nadobudnutia tovarov, ale nemajú nárok na odpočítanie dane. Podľa § 7a zákona o DPH sa registrujú zdaniteľné osoby, ktoré prijímajú služby z iného členského štátu alebo dodávajú služby do iného členského štátu, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby. Pri prijatí služby od zahraničnej zdaniteľnej osoby sú povinné platiť daň, ale nemajú nárok na odpočítanie dane.

TIP: Povinná registrácia po dosiahnutí stanoveného obratu

Povinnú registráciu tuzemských zdaniteľných osôb upravuje § 4 ods. 1 zákona o DPH v nadväznosti na dosiahnutie obratu definovaného v § 4 ods. 7 zákona o DPH.

Povinnosť registrovať sa za platiteľa DPH má každá zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, a ak nemá takéto miesto, ale má v tuzemsku bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava a dosiahne obrat 49 790 € za 12 predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov.

To znamená, že pri povinnej registrácii musia byť splnené 2 podmienky:

• žiadateľ o registráciu – fyzická osoba alebo právnická osoba usadená v SR, je zdaniteľnou osobou, t. j. vykonáva ekonomickú činnosť v zmysle zákona o DPH,
• výška dosiahnutého obratu za posledných 12 predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov je 49 790 € a viac.

Obrat je definovaný v § 4 ods. 7 zákona o DPH, podľa ktorého sa obratom rozumejú výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a služieb s miestom dodania v tuzemsku. Miesto dodania tovaru je upravené v § 13 a § 14 zákona o DPH a miesto dodania služieb v § 15 a § 16 zákona o DPH. Do obratu sa na účely registrácie pre DPH započítavajú len príjmy (výnosy) bez dane z dodávaných tovarov a služieb, pri ktorých je miesto dodania zdaniteľného obchodu v tuzemsku. Ak podnikateľ poskytuje služby alebo predáva tovar, ktorého miestom dodania je iný štát ako Slovensko, potom takto dosiahnuté výnosy sa do sumy obratu nezahŕňajú.

Do obratu sa nezapočítavajú ani príjmy (výnosy) z plnení, ktoré sú oslobodené od dane, či príjmy dosiahnuté v súvislosti s postúpením pohľadávky.

Zdaniteľná osoba, ktorá je účtovnou jednotkou účtujúcou v sústave jednoduchého účtovníctva, zahŕňa do obratu definovaného v § 4 ods. 7 zákona o DPH príjmy bez dane z dodávaných tovarov a služieb.

Zdaniteľná osoba, ktorá je účtovnou jednotkou účtujúcou v sústave podvojného účtovníctva, zahŕňa do obratu definovaného v § 4 ods. 7 zákona o DPH výnosy bez dane z dodávaných tovarov a služieb.

Ak zdaniteľná osoba dosiahne zákonom stanovený obrat, je povinná do 20. dňa kalendárneho ...