Dátum publikácie:29. 1. 2025
Zákon o dani z motorových vozidiel bol s účinnosťou od 1. 1. 2025 novelizovaný článkom IV zákona č. 357/2024 Z. z., ktorým sa novelizuje zákon č. 474/2013 Z. z. o výbere mýta za užívanie vymedzených úsekov pozemných komunikácií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
V zmysle prechodného ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2025 § 15d ods. 3 zákona o dani z motorových vozidiel preddavky na daň splatné počas zdaňovacieho obdobia roku 2025 daňovník vypočíta podľa § 6 a § 7a príloh č. 1 až 1e v znení účinnom od 1. januára 2025.
Preddavky na daň, predpokladaná daň
Podnikateľ platí preddavky na daň ako povinnú platbu, ak ním vypočítaná predpokladaná daň presiahla 700 eur, čo vyplýva z § 10 ZDMV.
Daňovník platí preddavky na daň na základe vypočítanej sumy predpokladanej dane, a to buď ako štvrťročné preddavky na daň, ak predpokladaná daň je vyššia ako 700 eur, ale najviac do výšky 8 300 eur, alebo ako mesačné preddavky na daň, ak ním vypočítaná predpokladaná daň je vyššia ako 8 300 eur.
Predpokladaná daň sa uvedie do daňového priznania na riadok č. 40 a predstavuje súčet ročných sadzieb dane (po úprave zohľadňujúc vek auta, druh paliva) za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru a nie je od dane oslobodené podľa § 4 ods. 1 písm. b) až d). Ak teda pri nejakom vozidle vznikla daňová povinnosť počas zdaňovacieho obdobia (kúpilo sa v priebehu roka), preddavky na daň podnikateľ nie je povinný platiť.
Pretože deň 1. 1. 2025, na ktoré sa určuje predpokladaná daň, je prvým dňom ďalšieho kalendárneho mesiaca počítaného od prvej evidencie vozidla, je potrebné aj tento kalendárny mesiac (január 2025) započítať pri výpočte ročnej sadzby dane do celkového počtu kalendárnych mesiacov.
Takto určený vek vozidla v mesiacoch sa použije na určenie upravenej ročnej sadzby dane podľa § 7 zákona o dani z motorových vozidiel.
Ak sa v nasledujúcom zdaňovacom období (napr. 2025) na vozidlo vzťahujú dve upravené ročné sadzby dane (ročná sadzba dane sa v závislosti od prvej evidencie vozidla v priebehu zdaňovacieho obdobia mení), na účely určenia predpokladanej dane sa použije len jedna upravená ročná sadzba dane, a to tá, ktorá sa uplatní k 1. 1. 2025 (teda v mesiaci január príslušného zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa vypočítava predpokladaná daň).
V predvyplnenom daňovom priznaní nie je vyčíslená predpokladaná daň v oddiele III. – Výpočet dane daňového priznania na riadku 40. Výšku predpokladanej dane na zdaňovacie obdobie 2025 si daňovník vypočíta podľa § 6 a § 7 a príloh 1 až 1e zákona o dani z motorových vozidiel v znení účinnom od 1. januára 2025.
Úprava ročnej sadzby dane podľa § 7 ods. 1 zákona od roku 2025:
| Vek vozidla v mesiacoch
| Zmena sadzby (§ 7 ods. 1)
|
| 1 - 36
| nemení sa
|
| 37 -72
| + 10%
|
| 73 - 108
| + 20%
|
| 109 - 144
| + 30%
|
| 145 - 180
| + 40%
|
| od 181
| + 50%
|
V § 7 ods. 2 novela zákona upravila zníženie ročnej sadzby dane podľa § 7 odseku 1 o 50 % pre vozidlá kategórie L, M1 a N1, ak ide o hybridné motorové vozidlo, motorové vozidlo s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG) a motorové vozidlo na vodíkový pohon.
Príklad: Výpočet predpokladanej dane
Predpokladaná daň sa uvedie na riadku č. 40. Je to súčet ročnej sadzby dane upravenej podľa § 7 zákona dani z motorových vozidiel (zvýšenie ročnej sadzby dane) za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Je nutné podotknúť, že do predpokladanej dane sa nezapočítavajú vozidlá, pri ktorých došlo k zániku daňovej povinnosti a tento zánik bol uvedený v podanom daňovom priznaní na riadku 2 v III. Oddiele – Výpočet dane.
Príklad: Ročná sadzba dane, ak neuplynulo k 1. 1. viac ako 36 mesiacov
Spoločnosť má v majetku nákladný automobil, ktorý je predmetom dane k 1. 1. 2025. Ide o vozidlo kategórie N1 do 2 ton, jeho prvá evidencia bola dňa 10. 11. 2022.
V predmetnom prípade ide o vozidlo, kedy ku dňu určenia predpokladanej dane, t. j. k 1. januáru 2025, neuplynulo 36 kalendárnych mesiacov odo dňa prvej evidencie vozidla (uplynulo iba 27 mesiacov – zarátava sa aj mesiac január 2025), preto ročná sadzba dane ostáva nezmenená.
V danom prípade je nutné vychádzať z nového znenia zákona platného pre rok 2025, kde je už zadefinovaná nová úprava a výška sadzieb.
§ 6 - Ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie N1 sú uvedené v prílohe č. 1a.
Príloha č. 1a - vozidlo kategórie N1 (ak nejde o elektrické vozidlo):
| Počet náprav
| Najväčšia technicky
prípustná celková
hmotnosť v tonách
| Ročná sadzba dane v eurách
|
| nad
| do (vrátane)
|
| 1 alebo viac náprav
| | 1
| 74
|
| 1
| 2
| 133
|
| 2
| 3,5
| 212
|
Pre predmetné vozidlo N1 s hmotnosťou do 2 ton sa uplatní ročná sadzba dane vo výške 133 eur.
Je nutné ale zohľadniť aj to, či nespadá do úpravy (zvýšenia) ročnej sadzby zadefinovanej v § 7 zákona v platnom znení od roku 2025. Keďže auto nie je staršie ako 36 mesiacov, ročná sadzba sa nezvyšuje.
Záver k príkladu: Do r. 40 v daňovom priznaní podnikateľ uvedie sumu 133 eur.
Príklad: Úprava ročnej sadzby dane, ak uplynulo k 1. 1. viac ako 36 mesiacov, ale menej ako 73 mesiacov
Predmetom dane k 1. 1. 2025 je vozidlo kategórie M1, jeho prvá evidencia bola ku dňu 15. 6. 2019. Zdvihový objem valcov motora je do 2 000 cm3.
Výpočet počtu mesiacov od prvej evidencie vozidla:
Rok 2019 = 7 mesiacov (vrátane 6/2019)
Rok 2020 – 2024 = 5 x 12 m = 60 mesiacov
Rok 2025 (január) = 1 mesiac
Spolu: 7+ 60 + 1 = 68 mesiacov
§ 6 - Ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie L a M1 sú uvedené v prílohe č. 1.
Príloha č. 1: Vozidlo kategórie L a M1 (ak nejde o elektrické vozidlo)
| Zdvihový objem valcov motora v cm3
| Ročná sadzba dane v eurách
|
| nad
| do (vrátane)
|
| | 150
| 50
|
| 150
| 900
| 62
|
| 900
| 1200
| 80
|
| 1 200
| 1 500
| 115
|
| 1 500
| 2 000
| 148
|
| 2 000
| 3 000
| 180
|
| 3 000
| | 218
|
Pri automobile M1, ktorý má zdvihový objem motora do 2 000 eur, by mala byť sadzba dane 148 eur, ale je nutné zohľadniť aj zvýšenie sadzby dane.
Úprava sadzby dane podľa § 7 od roku 2025:
| Vek vozidla v mesiacoch
| Zmena sadzby
(§ 7 ods. 1)
|
| do 36
| nemení sa
|
| 37 -72
| + 10 %
|
Záver k príkladu: Do r. 40 v daňovom priznaní podnikateľ uvedie sumu 148 eur x 1,1 = 162,80 eur, keďže auto patrí do limitu 37-72 mesiacov.
Súvisiace usmernenia, pokyny, nariadenia
Súvisiace príklady z praxe
Súvisiace účtovné súvzťažnosti
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies