Pripravovaná novela zákona o dani z príjmov od 1. 1. 2016

Ministerstvo financií SR predložilo vláde SR návrh novely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. januára 2016.

Uvádzame vybrané témy tejto pripravovanej novely. V praxi je potrebné používať úplné znenie zákona až po jeho schválení.

• Od dane je oslobodený príjem nepodnikajúcej fyzickej osoby z predaja cenného papiera obchodovaného na regulovanom trhu cenných papierov štátov EÚ a EHP, ak doba medzi nadobudnutím a predajom presiahne jeden rok. Podľa dôvodovej správy je cieľom podpora investovania občanov na kapitálovom trhu a tým zvýšenie financovania slovenskej reálnej ekonomiky z úspor obyvateľstva.
• Od dane je oslobodený príjem nepodnikajúcej fyzickej osoby z predaja cenného papiera, opcií a príjem z derivátových operácií plynúci z dlhodobého investičného sporenia. V prípade porušenia podmienok sa tieto príjmy následne zdania.
• Dlhodobé investičné sporenie sa zavádza do zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách – portfólio zriadené najmenej na 15 rokov a akcie a iné finančné nástroje obchodované na regulovanom trhu.
• Spresňujú a doplňujú sa pravidlá zdanenia vo farmaceutickom segmente, napríklad definícia pojmu držiteľ a tiež definícia pojmu poskytovateľ. Držiteľom je aj akákoľvek tretia osoba, cez ktorú držiteľ poskytuje peňažné alebo nepeňažné plnenie poskytovateľovi.
• Predmetom dane sú aj prijaté dary, ktoré boli poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa.
• Príjmy z kapitálového majetku sa zdania rovnakou 19 % sadzbou bez ohľadu na to, či plynú zo zdrojov na území SR alebo zo zdrojov v zahraničí; z tohto dôvodu sa mení aj názov § 7 – Osobitný základ dane z kapitálového majetku.
• Od dane je oslobodený príjem vo forme sociálnej výpomoci z dôvodu živelných udalostí, hmotnej núdze alebo inej ťaživej sociálnej situácie zamestnanca z prostriedkov sociálneho fondu do výšky 2 000 € za zdaňovacie obdobie od jedného zamestnávateľa.
• Zdanený tzv. trojročný záväzok (§ 17 ods. 27 ZDP) sa oddaní, ak je súčasťou reštrukturalizačného plánu potvrdeného súdom.
• Súčasťou základu dane len po zaplatení sú náklady na poradenské a právne služby zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 69.1 a 69.2.
• Náklady na normy a certifikáty neprevyšujúce obstarávaciu cenu 2 400 € sa zahrnú do základu dane jednorazovo, teda bez daňového rozloženia na dobu 36 mesiacov - ustanovenie sa uplatní už za rok 2015.
• V zákone o účtovníctve sa ruší možnosť ocenenia reprodukčnou obstarávacou cenou a nahrádza sa ocenením reálnou hodnotou. Preto sa tieto pojmy nahrádzajú aj v zákone o dani z príjmov v ustanoveniach o vstupnej cene a tiež v ustanoveniach o tzv. podnikových kombináciách v špecifickom prípade neodpisovaného majetku nadobudnutého darom.
• Ak daňovník požiada o vydanie rozhodnutia o použití konkrétnej metódy transferového oceňovania na základe uplatnenia zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a príslušné štáty sa nedohodnú, správca dane môže rozhodnúť o vydaní rozhodnutia o jednostrannom odsúhlasení metódy ocenenia.
• Cestovné náhrady, ktoré poskytne zamestnávateľ zamestnancovi nad rámec nárokov zákona o cestovných náhradách, sú u zamestnávateľa daňovým nákladom za pred­pokladu, že u zamestnanca sú zdaniteľným príjmom.

Ostatné pripravované uzmeny v zákone o dani z príjmov účinné od 1. januára 2016 ako aj informácie o pripravovaných zmenách v iných zákonoch nájdete v súvisiacich odborných článkoch.

Autor: Ing. Vladimír Pastierik