Pripravovaná novela zákona o DPH 2016

Národná rada SR rokuje o vládnom návrhu (tlač číslo 1569) novely zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. januára 2016.

Uvádzame vybrané témy tejto pripravovanej novely.

V praxi je potrebné používať úplné schválené znenie zákona o DPH.

1. Z titulu podpory novovznikajúcich firiem sa vypúšťa povinnosť zložiť zábezpeku na DPH z dôvodu, že žiadateľ je zdaniteľnou osobou, ktorá sa zatiaľ len pripravuje na podnikanie.
2. Nezaplatenie zábezpeky v zákonom stanovenej lehote pri dobrovoľnej registrácii nebude dôvodom na zamietnutie žiadosti o registráciu, ale zábezpeku bude daňový úrad vymáhať podľa daňového poriadku ako daňový nedoplatok. Týmto sa zjednocujú podmienky pre povinnú registráciu a pre dobrovoľnú registráciu.
3. Rozširuje sa prenos daňovej povinnosti na všetky dodania tovarov (doteraz – len tovar dodaný s inštaláciou alebo montážou) zahraničnou osobou, ak ide o dodanie s miestom dodania v tuzemsku, okrem dodania tovaru formou zásielkového predaja. Podľa dôvodovej správy ide o dobrovoľnú aplikáciu článku 194 smernice.
4. Platiteľ dane má byť registrovaný podľa svojho skutočného statusu. Ak došlo k re­levantnej zmene, musí požiadať o zme­nu registrácie. Zmenu registrácie vykoná daňový úrad do 30 dní odo dňa doručenia oznámenia.
5. Upresňuje sa oslobodenie od dane pri trojstrannom obchode v nadväznosti na články 141 a 226 smernice. Trojstranným obchodom sa rozumie obchod, ak tovar odoslal alebo prepravil prvý dodávateľ alebo prvý odberateľ, alebo iná osoba na ich účet z členského štátu iného, ako je členský štát identifikácie prvého odberateľa do členského štátu druhého odberateľa. Prvý odberateľ vyhotoví pre druhého odberateľa faktúru bez dane a uvedie slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“.
6. Pomer použitia nákupov služieb a neinvestičného majetku na podnikanie a na iný účel ako podnikanie určí platiteľ podľa výšky príjmov (výnosov) alebo iného objektívnejšieho kritéria.
7. Pomer použitia nákupov nehnuteľností na podnikanie a na iný účel ako podnikanie určí platiteľ podľa plochy nehnuteľnosti alebo iného objektívnejšieho kritéria.
8. Rozširuje sa možnosť odpočítania dane pri registrácii pre DPH zo všetkých nákupov tovarov a služieb (predtým len majetku), ktoré daná osoba použije na svoje zdaniteľné plnenie na výstupe ako platiteľ, napr. elektrická energia.
9. Ak žiadateľ z iného členského štátu dostane doklad o oprave základu dane znižujúci daň až po podaní svojej žiadosti o vrátenie dane, je povinný toto zníženie zahrnúť do ďalšej žiadosti alebo to oznámiť daňovej správe a daň vrátiť.
10. Budú platiť dve lehoty pre vyhotovenie faktúry k prijatej platbe, faktúra musí byť vyhotovená do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá.
11. Zavádza sa lehota na vykonanie daňovej kontroly, ktorou sa má zistiť oprávnenosť nadmerného odpočtu dane v prí­padoch tzv. oneskorenej registrácie. Daňová kontrola začne do 30 dní od podania „zabudnutého“ daňového priznania.
12. Ak platiteľovi vznikne nadmerný odpočet v poslednom zdaňovacom období, v ktorom prestal byť platiteľom, nadmerný odpočet daňový úrad vráti do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie.
13. Zmierňujú sa podmienky na vrátenie nadmerného odpočtu jednak skrátením posudzovanej doby pre nedoplatky z 12 mesiacov na 6 mesiacov a ustanovením hranice vo výške 1 000 €, do ktorej sa podmienka nedoplatkov nebude brať do úvahy.

Prehľad navrhovaných zmien je uvedený v skrátenom znení. Celé znenie s ostatnými zmenami nájdete zverejnené v súvisiacich dokumentoch.

Autor: Ing. Vladimír Pastierik