Dátum publikácie:20. 9. 2024
Veľmi dôležitá zmena s účinnosťou od 1. 1. 2024 vo väzbe na daň z pridanej hodnoty je spätný lízing. Nejde o zmenu zákona, ale o zmenu v posúdení spätného lízingu a zosúladenia s posudzovaním v rámci Európskej únie.
Podnikatelia, ktorí chcú riešiť svoju finančnú solventnosť spätným lízingom, musia vedieť, že spätný lízing sa od roku 2024 posudzuje inak, ako tomu bolo do konca roka 2023.
Pri spätnom lízingu sa predaj majetku lízingovej spoločnosti už nepovažuje za predmet dane.
Následne obstaranie toho istého majetku od lízingovej spoločnosti predstavuje poskytnutie finančnej služby, ktorá je od dane oslobodená.
S účinnosťou od 1. 1. 2024 sa na spätný lízing bude uplatňovať nový výklad. Ide o posúdenie spätného lízingu, ktorého definícia nie je špecificky a konkrétne definovaná v zákone č. 222/2004 Z. z. o DPH. Zmena výkladu má vplyv na daňové posúdenie z pohľadu dane z pridanej hodnoty. Je potrebné, aby si podnikatelia, ktorí majú uzatvorené zmluvy o spätnom lízingu po 1. 1. 2024, vedeli správne posúdiť daňový režim.
Zmena pohľadu na spätný lízing vo väzbe na DPH vyplýva zo zápisu zo 17. zasadnutia komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť dane z pridanej hodnoty, ktoré sa uskutočnilo dňa 11. 1. 2023. Uvedený zápis je uverejnený na webovej stránke Finančného riaditeľstva SR.
1. Spätný lízing v zákone o DPH od 1. 1. 2024
Poznámka:
Do 31. 12. 2023 sa pri spätnom lízingu uplatňoval princíp, podľa ktorého ak podnikateľ kúpil majetok (napríklad nejaké výrobné zariadenie), tak si tento majetok zaradil do majetku a pri kúpe si odpočítal daň, ak je platiteľom. Následne pri predaji tohto majetku lízingovej spoločnosti vystavil faktúru s daňou, ktorú zas odviedol štátu a pri opätovnom obstaraní tohto istého majetku od lízingovej spoločnosti si daň odpočítaval postupne pri splátkach lízingu. Daň sa odpočítavala a potom odvádzala, lebo sa na tie transakcie nazeralo ako na predaj. Po novom sa na spätný lízing už nenazerá ako na kúpu a následný predaj a opäť kúpu. Dôvodom na zmenu posúdenia je zosúladenie s výkladom Európskej únie.
V prípade spätného lízingu sa od 1. 1. 2024 bude na túto transakciu nazerať ako na získanie finančných prostriedkov. Nepôjde o zmenu majetkového práva a nejde ani o dodanie v zmysle zákona o DPH.
Odpredaj majetku lízingovej služby nie je považovaný za dodanie tovaru (nejde o predmet DPH). Spätný lízing je s účinnosťou od 1. 1. 2024 považovaný za finančnú transakciu oslobodenú od dane podľa § 39 zákona o DPH.
Uvedené sa bude týkať zmlúv o spätnom lízingu uzatvorených po 31. 12. 2024.
Je to preto, lebo jediným cieľom podnikateľa pre uskutočnenie spätného lízingu je získanie financií, peňazí.
Pri kúpe majetku minuli svoje finančné prostriedky. Získali majetok, ale museli dodávateľovi odovzdať peniaze. Pre podnikateľa by bolo ale výhodnejšie, keby mali aj majetok, aj peniaze a hodnotu majetku by splácali postupne v čase.
Ide o špecifický model transakcie, kedy sa kúpi a predá a opäť kúpi ten istý majetok, pričom majetok sa nepohne z miesta. Preto predaj tohto majetku nie je predmetom dane a následná kúpa od lízingovej spoločnosti predstavuje poskytnutie financií, a teda úverovanie. Takéto dodanie je podľa zákona o DPH od dane oslobodené. Preto už v splátkach nebude uvedená daň.
Poznámka:
Pri klasickom predaji majetku sa nepohne z miesta, to znamená, že od predávajúceho sa premiestni, prepraví alebo odošle ku kupujúcemu. Vtedy ale je cieľom predaj, skutočný úbytok majetku.
Zmena sa dotkne len zmlúv o spätnom lízingu uzatvorených od 1. 1. 2024.
Staré zmluvy o spätnom lízingu dobehnú podľa starého posúdenia. Pozor si teda musia dať najmä podnikatelia, ktorí riešili spätný lízing a majú zmluvu podpísanú v roku 2024.
Príklad č. 1
Spoločnosť Polo, s. r. o., v 12/2023 odpredala výrobné zariadenie lízingovej spoločnosti. Od tejto lízingovej spoločnosti výrobné zariadenie následne obstarala prostredníctvom finančného prenájmu. Na základe splátkového kalendára mesačne spláca splátku a odpočítava si daň, ktorá je uvedená v splátkovom kalendári. Ako sa u tohto podnikateľského subjektu prejaví zmena posúdenia spätného lízingu?
Ak bola v danom prípade zmluva o spätnom lízingu uzatvorená v 2023, potom dobehne v starom režime, tzn. bude sa daň uplatňovať postupne mesačne.
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu
Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?
Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.
Súvisiace účtovné súvzťažnosti
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies