Spôsob uplatňovania výdavkov na PHL u podnikateľov v roku 2013

Pri jednotlivých spôsoboch uplatňovania výdavkov na spotrebované pohonné látky si môže daňovník okrem pohonných látok uplatniť ako daňové výdavky:

• pri používaní vlastného osobného motorového vozidla nezahrnutého do obchodného majetku:
  • náhradu za spotrebované pohonné látky vypočítanú podľa § 7 alebo § 15 zákona o cestovných náhradách,
  • základnú náhradu za každý km jazdy podľa § 7 zákona o cestovných náhradách a príslušného opatrenia (v súčasnosti 0,183 €/1 km),
  • zaplatenú daň z motorových vozidiel;

• pri používaní vozidla zaradeného do obchodného majetku:
  • daňové odpisy
  • výdavky na opravy, údržbu,
  • zaplatenú daň z motorových vozidiel,
  • výdavky na poistenie automobilu,
  • výdavky na spotrebované pohonné látky vypočítané podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov;
• pri používaní vozidla obstaraného finančným lízingom:
  • lízingové odpisy,
  • úrok,
  • výdavky na poistenie automobilu,
  • odpisy technického zhodnotenia,
  • výdavky na opravy a údržbu podľa zmluvy,
  • daň z motorových vozidiel,
  • výdavky na spotrebované pohonné látky podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov;

Ak daňovník používa motorové vozidlo zahrnuté v obchodnom majetku alebo obstarané finančným lízingom aj na osobnú potrebu, nemôže si uplatniť v daňových výdavkoch výdavky súvisiace s automobilom v plnej výške (s výnimkou dane z motorových vozidiel), ale musí tieto výdavky primerane krátiť v závislosti od pomeru používania vozidla na služobné a osobné účely.

• pri používaní prenajatého vozidla (operatívny prenájom):
  • nájomné,
  • zaplatenú daň z motorových vozidiel,
  • spotrebované pohonné látky podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov,
  • výdavky na opravy a údržbu len v rozsahu povinností vyplývajúcich z nájomnej zmluvy,
  • odpisy technického zhodnotenia prenajatého vozidla,
  • havarijné poistenie.

Ďalším hľadiskom, ktoré môže zavážiť pri rozhodovaní daňovníka, je zdanenie príjmu z prípadného predaja dopravného prostriedku ako hnuteľnej veci v závislosti od toho, či táto vec je alebo bola zaradená v obchodnom majetku. Podľa § 9 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov je od dane oslobodený príjem z predaja hnuteľnej veci. Oslobodenie sa však nevzťahuje na takú hnuteľnú vec, ktorá bola zaradená do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia. Až po uplynutí piatich rokov je príjem z predaja od dane oslobodený.

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celé znenie článku je zverejnené v Súvisiacich odborných článkoch.

Autor: Ing. Martina Oravcová