Spotrebné dane od 1. 7. 2025 a 1. 9. 2025

NR SR schválila dňa 10. júna 2025 zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a zákon o spotrebnej dani z tabakových výrobkov a zákon o DPH.

Novelizačný zákon vyšiel v Zbierke zákonov SR pod číslom 181/2025 Z. z.

Zákonom 181/2025 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov sa menia a dopĺňajú:

• v čl. II zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja,
• v čl. III zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov,
• v čl. IV zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty,
• v čl. V zákon č. 414/2012 Z. z. o obchodovaní s emisnými kvótami.

Zákon nadobúda účinnosť 1. júla 2025, s výnimkou:

• čl. I bodov 1 až 53, 55 až 57 a

• čl. II bodu 3 a čl. V bodov 1 až 4, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. septembra 2025.

Všeobecne sa novela zákona o spotrebných daniach pre rok 2025 zameriava na zmeny v zdaňovaní elektriny, uhlia a zemného plynu, ako aj na tabakové výrobky.

Medzi kľúčové zmeny patrí rozšírenie situácií, ktoré sa považujú za dodanie elektriny konečnému spotrebiteľovi, a zverejňovanie zoznamu oprávnených spotrebiteľov na webovej stránke Finančnej správy.

Tiež sa upravujú sadzby dane pre tabakové výrobky a výrobky súvisiace s tabakom, napríklad nahrievané tabakové výrobky a žuvací/šnupavý tabak.

1. Spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu od 1. 7. 2025 a 1. 9. 2025

Spotrebná daň z elektriny na Slovensku sa 1. júla 2025 nemení.

Novela zákona o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu nadobudne účinnosť 1. septembra 2025, ale niektoré prechodné ustanovenia, vrátane tých, ktoré sa týkajú spotrebnej dane z minerálneho oleja a tabakových výrobkov, nadobudnú účinnosť už 1. júla 2025. Zmeny v spotrebnej dani z elektriny sa týkajú situácií, kedy sa elektrina považuje za dodanú konečnému spotrebiteľovi, napríklad pri zdieľaní elektriny alebo pri dodaní elektriny do nabíjacej stanice.

Cieľom novelizovanej právnej úpravy zákona o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a zákona o spotrebnej dani z minerálneho oleja je znížiť administratívnu záťaž zjednodušením procesu registrácie pre oprávnených spotrebiteľov, ktorí sú už registrovaní ako platitelia dane, v nadväznosti na elektronizáciu komunikácie medzi jednotlivými subjektmi a správcom dane zrušiť povinnosť preukazovať sa povoleniami a osvedčeniami o registrácii, prispôsobiť právnu úpravu zdieľania elektriny aktuálnym trendom v oblasti energetickej politiky, vypustiť osobitné ustanovenie pre stlačený zemný plyn § 39a, pretože súčasne platná smernica Rady 2003/96/ES o reštrukturalizácii právneho rámca spoločenstva pre zdaňovanie energetických výrobkov a elektriny v platnom znení nerozlišuje daňovú diferenciáciu pre stlačený zemný plyn (CNG) a skvapalnený zemný plyn (LNG).

Predmetom dane by bol zemný plyn ako taký, a to bez ohľadu na to, či sa ako pohonná látka alebo palivo bude používať v stlačenej forme ako (CNG) alebo v skvapalnenej forme ako (LNG).

• Spresnením definície v § 2:
• elektroenergetickým podnikom nie sú a nie sú povinní sa registrovať ako platiteľ dane z elektriny malí výrobcovia elektriny, napr. nemocnice, ktoré vyrábajú elektrinu v zariadení s celkovým inštalovaným výkonom neprevyšujúcim 5 MW vrátane, ak je elektrina vyrobená z preukázateľne zdaneného uhlia, zemného plynu alebo minerálneho oleja;
• sa za dodávateľa elektriny považuje osoba, ktorá má povolenie podnikať v energetike alebo potvrdenie o splnení oznamovacej povinnosti, alebo osvedčenie a ktorá dodáva elektrinu konečnému spotrebiteľovi;
• sa definuje výroba zemného plynu, pričom sa táto definícia vyníma spod definície plynárenského podniku. V písm. y) sa ustanovuje definícia pohonnej látky. Na základe požiadaviek aplikačnej praxe sa dopĺňa aj definícia paliva v písm. z). Zároveň sa legislatívne upravuje zdieľanie elektriny. Zdieľanie elektriny alebo dodanie elektriny na nabíjaciu stanicu sa bude považovať za dodanie elektriny konečnému spotrebiteľovi.

Od dane je oslobodená aj elektrina vyrobená a spotrebovaná osobou, ak celkový inštalovaný výkon zariadenia neprevyšuje 5 MW a ak je elektrina vyrobená z preukázateľne zdaneného minerálneho oleja, uhlia alebo zemného plynu. Oslobodenie od dane sa neuplatní na elektrinu vyrobenú z uhlia oslobodeného od dane podľa § 19 písm. d) a e), elektrinu vyrobenú zo zemného plynu oslobodeného od dane podľa § 31 ods. 1 písm. d) a e) a elektrinu vyrobenú z minerálneho oleja oslobodeného od dane podľa osobitného predpisu. ^{§ 10 ods. 1 písm. h) a i) zákona č. 98/2004 Z. z. v znení zákona č. 609/2007 Z. z.}

Teda občan môže sám vyrobiť elektrinu z obnoviteľného zdroja v zariadení s celkovým inštalovaným výkonom do 50 kW a takto vyrobená elektrina je oslobodená od spotrebnej dane, ak je spotrebovaná osobou, ktorá ju vyrobila. Pokiaľ zariadenie presahuje celkový inštalovaný výkon 50 kW, je potrebné postupovať podľa ustanovení pre podnikateľov a organizácie.

Novela zákona sa prispôsobuje aktuálnym trendom v oblasti energetickej politiky, najmä v súvislosti so zdieľaním elektriny. Zdieľanie elektriny alebo dodanie elektriny na nabíjaciu stanicu sa bude považovať za dodanie elektriny konečnému spotrebiteľovi.

Novelou sa znižuje administratívna záťaž pre malé zdroje elektrickej energie, a to zjednodušením procesu registrácie a zrušením povinnosti preukazovať sa povoleniami a osvedčeniami pri elektronickej komunikácii. Zjednodušuje sa systém registrácie oprávnených spotrebiteľov elektriny (§ 8) – ak je osoba – oprávnený spotrebiteľ elektriny – registrovaná aj ako platiteľ dane z elektriny. Samotné podmienky pre registráciu oprávneného spotrebiteľa elektriny sa nemenia, k zmene dochádza, ak je oprávnený spotrebiteľ elektriny registrovaný aj ako platiteľ dane z elektriny. Cieľom je, aby každá osoba mala len jedno registračné číslo, prioritne aby bola registrovaná ako platiteľ dane z elektriny.

Zoznam iba elektronicky – zostáva zachovaný princíp, v zmysle ktorého nebude možné dodať elektrinu oslobodenú od dane oprávnenému spotrebiteľovi elektriny bez vydaného povolenia na oslobodenú elektrinu. To, či je osoba registrovaná ako oprávnený spotrebiteľ elektriny, príp. či má vydané povolenie na oslobodenú elektrinu, si dodávateľ môže overiť na stránke finančnej správy.