Štátne dlhopisy pre občanov najmä z daňového aspektu

S účinnosťou od 1. 1. 2025 došlo na základe novelizácie zákona č. 595/2003 Z. z. v znení n. p. (ďalej aj „ZDP“) zákonom č. 355/2024 Z. z. k zmenám pri daňovom posudzovaní výnosov (príjmov) z dlhopisov a pokladničných poukážok.

Pre fyzické osoby je dôležité najmä to, že boli zavedené (poplatkovo, daňovo i odvodovo zvýhodnené) štátne dlhopisy pre občanov. Bude možné si ich obstarať už v marci 2025.

Predaj štátnych dlhopisov pre občanov sa bude realizovať prostredníctvom týchto piatich bánk: Slovenská sporiteľňa, Tatra banka, VÚB, ČSOB, UniCredit Bank Czech Republic and Slovakia.

Dlhopisy s názvom Investor (so splatnosťou 2 roky) ponúkajú úrok vo výške 3 %, dlhopisy Patriot (so splatnosťou 4 roky) úrok 3,3 % (už samotný názov má vyjadriť aj ochotu patriota – vlastenca vložiť do tejto formy sporenia svoje úspory za podmienok priemerne o niečo menej výhodných v porovnaní s dlhopisom Investor, čo je zároveň formou aj určitej pomoci nášmu štátu, ktorý sa nevyhol konsolidácii verejných financií).

Minimálna suma investície predstavuje 1 000 eur.

Záujemcovia môžu investovať aj viac – aj niekoľkonásobok tejto sumy.

Pri investícii v najnižšej možnej sume, teda 1 000 eur, môže občan v prípade napríklad dlhopisu Investor získať ročný výnos 30 eur, po uplynutí dvoch rokov ďalších 30 eur, celkovo 60 eur – zároveň bude tejto FO vyplatená aj jeho počiatočná investícia 1 000 eur.

Štát plánuje z emisií nových dlhopisov získať spolu 400 miliónov eur, v prípade veľkého záujmu o dlhopisy by sa mohla ich emisia navýšiť ešte o ďalších 100 miliónov eur.

Úvod

Zákonom č. 355/2024 Z. z. boli zavedené štátne dlhopisy pre občanov ako nová podkategória štátnych dlhopisov, a to poplatkovo a daňovo ( v nadväznosti na to i odvodovo) zvýhodnená. Podrobnejšie si to rozoberieme v tomto príspevku.

Finanční odborníci v podstate zhodne konštatujú, že obstaranie takéhoto štátneho dlhopisu možno považovať za zaujímavý spôsob sporenia vhodný najmä pre konzervatívnych sporiteľov.

Prednosťami tohto produktu z aspektu konkurencieschopnosti na trhu investícií sú najmä: vysoká bezpečnosť, stabilné výnosy, nízke riziko a už spomínané zvýhodnenia.

Vydávanie dlhopisov pre občanov je bežnou praxou vo väčšine vyspelých krajín. Využíva sa najmä na krátkodobejšie financovanie štátu. Je to u nás vítané najmä v tejto dobe, keď – ako je všeobecne známe – prebieha nevyhnutná konsolidácia verejných financií.

Oslobodenie od dane a odvodové zvýhodnenie

Na základe novely ZDP, tvoriacej článok III zákona č. 355/2024 Z. z., došlo k zmenám, ktoré sa týkajú:

• jednak týchto štátnych dlhopisov pre občanov – došlo k zavedeniu daňového zvýhodnenia formou oslobodenia od dane (a to úrokových výnosov, ako aj príjmov z predaja) – § 9 ods. 1 písm. r) ZDP a zároveň v nadväznosti na to aj odvodového zvýhodnenia,
• ako aj (ďalších) štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok (presne vyšpecifikovaných aj vo vzťahu k zahraničiu) – zavádza sa osobitný základ dane (§ 51ea) a nižšia sadzba dane pre zdanenie úrokových výnosov plynúcich fyzickým i právnickým osobám zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok vydaných v mene Slovenskej republiky a dlhopisov a pokladničných poukážok vydaných iným členským štátom EÚ alebo štátom, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore (ďalej aj „EHP“).

K oslobodeniu od dane podľa § 9 ods. 1 písm. r) ZDP

Na základe tejto novely ZDP, tvoriacej článok III zákona č. 355/2024 Z. z., sa zaviedlo daňové zvýhodnenie štátnych dlhopisov pre občanov formou oslobodenia od dane (aj výnosov, aj príjmov z predaja) – § 9 ods. 1 bol doplnený písmenom r).

Fyzické osoby (občania) v súvislosti s týmito dlhopismi nemajú povinnosť podávať daňové priznanie. V súlade s § 32 ods. 4 písm. e) ZDP daňovník, ktorému plynú len príjmy od dane oslobodené, nie je povinný podať daňové priznanie; v prípade kombinácie príjmov sa príjmy od dane oslobodené v daňovom priznaní neuvádzajú.

Dodajme, že s tým súvisí ďalšie zvýhodnenie, a to odvodové. V zmysle § 10b ods. 4 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení... v znení n. p. príjmy, ktoré sú oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb, sa nezahrnujú do vymeriavacieho základu pre platenie poistného na zdravotné poistenie, t. j. zdravotné poistenie sa z týchto príjmov plynúcich zo štátnych dlhopisov pre občanov neplatí.

V súlade s § 9 ods. 1 písm. r):

• nezdaňujú sa:
• výnosy (príjmy) zo štátnych dlhopisov pre občanov (vyplácané na ročnej báze) a príjmy z predaja štátnych dlhopisov pre občanov,
• výnosy (príjmy) z dlhopisov obdobných, ako sú štátne dlhopisy pre občanov a príjmy z predaja týchto dlhopisov vydaných iným členským štátom EÚ alebo štátom, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore
• okrem prípadov, ak uvedené dlhopisy sú alebo boli obchodným majetkom daňovníka – § 2 písm. m) ZDP.

V zmysle § 52zzzc ods. 1 ZDP sa ustanovenie § 9 ods. 1 písm. r) v znení účinnom od 1. januára 2025 uplatní na výnosy (príjmy) zo štátnych dlhopisov pre občanov a z dlhopisov obdobných štátnym dlhopisom pre občanov vydaných iným členským štátom Európskej únie alebo štátom, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, vyplácané po 31. decembri 2024.

Táto novela sa týka týchto ďalších ustanovení ZDP: § 7 ods. 1 písm. h), § 15 písm. a) siedmy bod, § 15 písm. b) štvrtý bod, § 17 ods. 3 písm. p), § 33a ods. 1 písm. b), § 45 ods. 1, § 43 ods. 1 písm. d), § 43 ods. 3 písm. i), § 43 ods. 3 písm. v), § 43 ods. 15 a 22, § 51ea – zároveň je do ZDP doplnené nové prechodné ustanovenie, a to § 52zzzc.

K zmene v § 7 ods. 1 písm. h) a k zmenám v ďalších ustanoveniach ZDP

Príjem fyzických osôb z kapitálového majetku v súlade s § 7 ods. 1 písm. h) ZDP predstavovali (do konca roku 2024) v princípe všetky výnosy (príjmy) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok. Zahŕňali sa do osobitného základu dane podľa § 7 ZDP a zdaňovali prostredníctvom podaného daňového priznania, a to sadzbou 19 % v súlade s § 15 písm. a) štvrtým bodom ZDP.

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber