Uplatňovanie daňových strát u mikrodaňovníka

V roku 2022 po prvýkrát bude môcť mikrodaňovník reálne využiť zvýhodnené uplatňovanie daňovej straty. Pri rozhodovaní o výške odpočtu bude daňovník posudzovať, či je v tomto roku mikrodaňovníkom a či si môže uplatniť stratu až do výšky základu dane alebo nie je mikrodaňovníkom a môže si odpočítať stratu len do výšky 50 % základu dane. Tento spôsob môže použiť prvýkrát na stratu vykázanú za rok 2021.

Na príkladoch si ukážeme, ako správne posudzovať splnenie kritérií na status mikrodaňovníka a ako rozložiť stratu v jednotlivých rokoch.

Podľa § 2 písm. w) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) mikrodaňovníkom je daňovník, ktorý je:

• fyzickou osobou, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu ustanovenú na účely registrácie k dani z pridanej hodnoty podľa § 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p., t. j. neprevyšujú sumu 49 790 eur, a
• právnickou osobou, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú uvedenú sumu, tzn. sumu 49 790 eur.

Za mikrodaňovníka nie je možné považovať daňovníka – fyzickú alebo právnickú osobu, ktorý síce spĺňa podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov (výnosov) do 49 790 eur, ale je:

• závislou osobou podľa § 2 písm. n) až r) ZDP a realizuje kontrolované transakcie za toto zdaňovacie obdobie,
• nebol na ňu vyhlásený konkurz alebo jej nebol povolený splátkový kalendár,
• ktorého zdaňovacie obdobie je kratšie ako dvanásť po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, okrem daňovníka, ktorý mal kratšie zdaňovacie obdobie z dôvodu úmrtia.

Mikrodaňovník môže od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov odpočítať daňovú stratu počas najviac piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná.

Mikrodaňovník si môže uplatniť tento odpočet daňovej strany až do výšky základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Podľa prechodného ustanovenia § 52zzb ods. 5 ZDP sa ustanovenie § 30 ods. 1 písm. a) ZDP v znení účinnom od 1. januára 2021 použije na daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia, ktoré začínajú najskôr 1. januára 2021, to znamená, že uvedené opatrenie sa prvýkrát uplatní až v roku 2022, keď si budú môcť títo daňovníci umoriť straty vykázané za rok 2021.

Ostatní daňovníci môžu uplatniť odpočet daňovej straty počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, a to počnúc zdaňovacím obdobím, ktoré nasleduje za zdaňovacím obdobím, v ktorom bola táto strata vyčíslená, maximálne do výšky 50 % vyčísleného základu dane u daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo z čiastkového základu dane z príjmov fyzickej osoby z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.

Pri rozhodovaní o výške odpočtu daňovej straty v danom roku bude daňovník prvýkrát v roku 2022 posudzovať, či je v tomto roku mikrodaňovníkom a či si môže uplatniť stratu až do výšky základu dane alebo nie je mikrodaňovníkom a môže si odpočítať stratu len do výšky 50 % základu dane. Tento spôsob odpočítania daňovej straty môže mikrodaňovník použiť prvýkrát na stratu vykázanú za rok 2021, teda zo základu dane vypočítaného za rok 2021, ak v roku 2022 splní podmienky mikrodaňovníka.

Článok je uvedený v skrátenom znení.

Prístup k celému článku Uplatňovanie daňových strát u mikrodaňovníka

majú len UŽÍVATELIA PORTÁLU S PREDPLATENÝM PRÍSTUPOM.

Autor: Ing. Anton Kolembus

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber