Základné číselné údaje súvisiace s podaním daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2013

Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2013 je do 31. marca 2014.

Sadzba dane z príjmov je:

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 34 401,74 eura vrátane (176,8-násobok sumy platného životného minima 194,58 vrátane)
• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 34 401,74 eura (176,8-násobok sumy platného životného minima 194,58)
• 19 % pri dani zrážkou
• 5 % osobitná sadzba dane
• 15 % z podielov na zisku (dividend) vykázanom za zdaňovacie obdobia najneskôr do 31. 12. 2003, o ktorých vyplatení valné zhromaždenie rozhodlo po 31. 12. 2012, vyplatené najneskôr do 31. 12. 2013, s výnimkou daňovníkov podľa § 51d ods. 4.

Daňové priznanie – povinnosť podať, ak zdaniteľné príjmy za rok 2013 presiahli sumu 1 867,97 eura.

Suma životného minima k 1. 1. 2013 je 194,58 eura mesačne. 

Nezdaniteľné časti základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka:

- ak je základ dane daňovníka rovný alebo je nižší ako 19 458 eur (100-násobok sumy platného životného minima 194,58)

• 3 735,94 eura (19,2-násobok sumy platného životného minima 194,58) 

- ak je základ dane daňovníka vyšší ako 19 458 eur

• rozdiel medzi sumou 8 600,436 (44,2-násobok sumy platného životného minima 194,58) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule

 
Nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela):

- ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 34 401,74 eura (176,8-násobok sumy platného životného minima):

• 3 735,94 eura, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem
• rozdiel medzi sumou 3 735,94 a vlastným príjmom manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem nepresahujúci sumu 3 735,94 eura
• nula, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti mala vlastný príjem presahujúci sumu 3 735,94 eura. 

- ak je základ dane daňovníka vyšší ako 34 401,74 eura:

• rozdiel medzi sumou 12 336,372 (63,4-násobok platného životného minima 194,58) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule
• rozdiel medzi sumou 12 336,372 a jednej štvrtiny základu dane daňovníka zníženej o vlastný príjem manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule. 

Za manželku (manžela), na ktorú si môže daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, sa považuje manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti, ktorá:

• sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti alebo
• v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie alebo
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo
• sa považuje za občana so zdravotným postihnutím, alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím. 

Vlastný príjem manželky (manžela) je príjem manželky (manžela) znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období bola (bol) povinná z tohto príjmu zaplatiť. 

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezahŕňa:

• zamestnanecká prémia podľa § 32a zákona o dani z príjmov,
• daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov,
• zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
• štátne sociálne dávky (príspevok pri narodení dieťaťa, príplatok k príspevku pri narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne, príspevok na pohreb, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, vianočný príspevok dôchodcom, príplatok k dôchodku politickým väzňom),
• štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie (okrem doktorandského štúdia)

 
Ďalšie nezdaniteľné časti základu dane 

• najviac do výšky 943,20 eura [suma preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, a to najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo zo súčtu čiastkových základov dane z týchto príjmov].
  Suma nesmie presiahnuť výšku 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej ŠÚ SR za rok 2011 [0,02 x (60 x 786)].

Suma minimálnej mzdy v roku 2013 bola 337,70 eura mesačne. 

Daňový bonus za rok 2013:

• 254,64 eura (január - jún 2013 bol 21,03 eura mesačne, júl - december 2013 bol 21,41 eura mesačne) 

Na uplatnenie daňového bonusu za rok 2013:

• výška zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti musí byť aspoň 2 026,20 eura (6-násobok minimálnej mzdy 337,70)
• výška zdaniteľných príjmov u daňovníka s príjmami z podnikania (§ 6) musí byť aspoň 2 026,20 eura a vykázanie základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6.

Zamestnanecká prémia za rok 2013:

• 42,98 eura ročne (ak zamestnanec dosiahol posudzované príjmy v úhrnnej sume aspoň 2 026,20 eura a nižšej ako 4 052,40 eura)

Ak zamestnanec dosiahol posudzované príjmy najmenej 4 052,40 eura, zamestnaneckou prémiou je suma vypočítaná 19 % sadzbou dane z rozdielu medzi sumou 4 052,40 a základom dane vypočítaným podľa § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov z posudzovaných príjmov tohto zamestnanca.

 Na uplatnenie zamestnaneckej prémie za rok 2013:

• výška zdaniteľných (posudzovaných) príjmov zo závislej činnosti uvedených v § 5 ods. 1 písm. a) a f) vykonávaných len na území SR musí byť v úhrnnej výške aspoň 2 026,20 eura (6-násobok minimálnej mzdy 337,70)

 
Príjmy oslobodené od dane: 

• do výšky 500 eur, ide o úhrn príjmov z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3) a z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí podľa § 8 ods. 1 písm. a)
  (ak takto vymedzené príjmy neznížené o výdavky sumu 500 eur presiahnu, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad túto ustanovenú sumu)
• do výšky 500 eur, ide o úhrn príjmov z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov (obstaraných od 1. januára 2004), z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva (obstaraných od 1. januára 2004) znížených o výdavky podľa § 8 ods. 5 a 7
  (ak takto vymedzené príjmy znížené o výdavky sumu 500 eur presiahnu, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad túto ustanovenú sumu) 

Pri súčasnom dosiahnutí príjmov z prenájmu nehnuteľností a z príležitostných činností neznížených o výdavky a ďalej príjmov z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov, z prevodu podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva znížených o výdavky, sa uplatní oslobodenie najviac v úhrnnej výške 500 eur (zdaňuje sa nad uvedenú sumu).

Poznámka:

Pre oslobodenie príjmov z prevodu majetku uvedeného v § 8 ods. 1 písm. d) až f) zákona o dani z príjmov (prevod opcií, cenných papierov, podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva) nadobudnutého do 31. 12. 2010, sa v súlade s § 52j ods. 2 zákona o dani z príjmov použije výška oslobodenia 925,95 eura (5-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru 2010). 

Výdavky percentom z príjmov

• 40 % (u daňovníka s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti § 6 ods. 10 najviac do výšky 5 040 eur ročne)
• 25 % (u daňovníka s príjmami z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva - § 8 ods. 9 najviac do výšky 5 040 eur ročne) 

Minimálna výška dane  

Daň fyzickej osoby sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne sumu 17 eur alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie roka 2013 nepresiahli sumu 1 867,97 eura. To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus alebo v ďalších prípadoch uvedených v § 46a zákona o dani z príjmov. 

Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne sumu 5 eur. 

Autor: Finančná správa SR