Zdaňovanie cien a výhier fyzickou osobou

Finančné riaditeľstvo SR nadväzne na zmeny a doplnenie zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov vykonané od 1. januára 2014 zákonom č. 463/2013 Z. z. vydalo metodický pokyn k zdaňovaniu cien a výhier prijatých fyzickou osobou od 1. 1. 2014.

Obsah pokynu:

• Úvodné ustanovenie
• 1. oddiel Oslobodenie prijatých cien a výhier od dane z príjmov fyzickej osoby

o    Oslobodenie prijatých cien a výhier podľa § 9 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov

o    Oslobodenie prijatých cien a výhier podľa § 9 ods. 2 písm. m) zákona o dani z príjmov

• 2. oddiel Zdaňovanie prijatých cien a výhier

o    Ceny a výhry, ktoré sú príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti

o    Ceny a výhry, ktoré sú príjmami z kapitálového majetku

o    Ceny a výhry, ktoré sú ostatnými príjmami

• 3. oddiel Vyberanie dane zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov z prijatých cien a výhier

Ceny a výhry, ktoré sú oslobodené od dane z príjmov fyzickej osoby, sú taxatívne vymedzené v ustanovení § 9 ods. 2 písm. l) a m) zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov:

• od dane z príjmov fyzickej osoby sú oslobodené výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitného predpisu a obdobné výhry zo zahraničia, pričom zákon o dani z príjmov odkazuje na zákon č. 194/1990 Zb. o lotériách a iných podobných hrách v znení neskorších predpisov. Cit. zákon bol s účinnosťou od 1. mája 2005 nahradený novým zákonom;
• od dane z príjmov fyzickej osoby sú oslobodené prijaté ceny alebo výhry neuvedené v § 9 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov, ak ich hodnota neprevyšuje 350 eur za cenu alebo výhru, pričom ak takto vymedzené príjmy presiahnu sumu 350 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy presahujúce túto ustanovenú sumu.

Cena alebo výhra, ktorá nie je oslobodená od dane, sa považuje za zdaniteľný príjem. Pre správny spôsob zdanenia cien a výhier je potrebné tieto príjmy správne zaradiť k jednotlivým druhom príjmov tak, ako sú vymedzené v zákone o dani z príjmov.

Príklad 1:

Daňovník prijal cenu z verejnej súťaže v sume 450 eur. V cene bola zahrnutá aj odmena za použitie diela a predstavovala 100 eur. Keďže cena z verejnej súťaže predstavuje 350 eur (450 eur – 100 eur), t. j. neprevyšuje zákonom ustanovenú hranicu, je oslobodená od dane. Odmena za použitie diela (100 eur) sa považuje za zdaniteľný príjem podľa § 6 zákona o dani z príjmov. 

Príklad 2:

Daňovník vyhral v reklamnej súťaži nepeňažnú výhru v hodnote 1 000 eur. Výhra prevyšuje 350 eur, ide o zdaniteľný príjem. Daňovník je povinný príjem v sume 650 eur (1 000 eur - 350 eur) zahrnúť do základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom výhru prijal.

Pre ceny a výhry sú v zákone ustanovené dva spôsoby zdanenia:

• pri taxatívne vymedzených cenách a výhrach je daň povinný zraziť prevádzkovateľ alebo organizátor hry, súťaže alebo žrebovania, alebo poskytovateľ ceny alebo výhry,
• ak ide o ceny a výhry, pre ktoré nie je ustanovený takýto spôsob vyberania a platenia dane, daňovú povinnosť z nich musí vyrovnať daňovník (výherca) sám prostredníctvom daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby.

Celý pokyn k zdaňovaniu cien a výhier

Autor: Finančné riaditeľstvo SR