Zmeny v kontrolnom výkaze od 1. 4. 2016

Novela zákona o dani z pridanej hodnoty (DPH) priniesla nové pravidlá vo vykazovaní  údajov v kontrolnom výkaze. Zmeny začali platiť v apríli a podnikatelia ich prvýkrát musia zohľadniť práve v týchto dňoch. Cieľom novely je boj s daňovými podvodmi.

V kontrolnom výkaze (KV) dochádza k zmene vo vykazovaní údajov v  tabuľke v časti B 3.

Do tejto časti sa zapisujú údaje zo zjednodušených faktúr:

1. doklad z elektronickej registračnej pokladnice,
2. doklad z tankovacieho automatu na pohonné látky,
3. doklad za tovar alebo službu v cene do 100 €,
4. podkladová časť nálepky diaľničnej známky.

Doterajší postup

V kontrolnom výkaze v časti B.3. platiteľ dane za zdaňovacie obdobia do 31. 3. 2016 vykazuje celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane zo všetkých prijatých zjednodušených faktúr, z ktorých si za príslušné zdaňovacie obdobie uplatňuje odpočítanie dane.

To znamená, že do 31. 3. 2016 platiteľ dane neuvádzal v časti B.3. kontrolného výkazu, od koho tovar alebo službu nakúpil. Údaje zo zjednodušených faktúr vykazuje v jednom riadku sumárne. Prax ale ukázala práve pri týchto dokladoch veľké úniky na dani.

Po novom

Novela zákona o DPH zavádza s  účinnosťou od 1. 4. 2016 povinnosť pre platiteľov dane vykazovať v kontrolnom výkaze údaje v členení podľa dodávateľov v prípade, že za dané zdaňovacie obdobie celková suma odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr bude 3 000 eur a viac. Vtedy je platiteľ dane v kontrolnom výkaze povinný uviesť osobitne celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane v členení podľa jednotlivých dodávateľov tovarov a služieb s uvedením ich identifikačného čísla pre DPH.

To znamená, že pri uvádzaní údajov o odpočítaní dane zo zjednodušených faktúr zavádza novelizovaný zákon hranicu 3 000 eur. Platiteľ už bude musieť sledovať výšku odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr. Pri prekročení  zákonom stanovenej sumy  odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr  budú platitelia dane povinní v kontrolnom výkaze identifikovať aj obchodných partnerov prostredníctvom ich identifikačného čísla pre daň.

Opatrenie reaguje na doterajšie poznatky z praxe a kladie si za cieľ zabrániť neoprávneným odpočtom DPH zo zjednodušených faktúr, nakoľko v tomto smere boli  zaznamenané zvýšené riziká.

Zmeny začnú platitelia DPH uplatňovať prvýkrát za zdaňovacie obdobie apríl 2016, ak sú mesačnými platiteľmi dane, respektíve za druhý  štvrťrok 2016, ak pôjde o štvrťročných platiteľov dane.

Vzor kontrolného výkazu a poučenie na jeho vyplnenie od 1. 4. 2016

Autor: Finančná správa SR