Zmluvné pokuty a penále v roku 2015

Otázka:

Je správne tvrdenie, že zmluvné pokuty už nebudú v roku 2015 daňovým výdavkom?

Odpoveď:

Zmluvné pokuty účtované na účet 544 - Zmluvné pokuty, penále a úroky z omeškania sú od 1. 1. 2015 považované za nedaňový náklad (do roku 2014 sa skúmala ich podmienka zaplatenia).

Uvedené vyplýva z upraveného znenia § 21 ods. 2 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Výnimka zaplatených zmluvných pokút z daného inštitútu vypadla, a teda všeobecne platí, že všetky penále a pokuty (bez ohľadu na skutočnosť, či boli zaplatené alebo nie) nie sú považované za daňový výdavok. 

Ustanovenie § 21 ods. 2 písm. m) zákona dopĺňa, že uvedené nedaňové posúdenie platí nielen pri zmluvných pokutách, ale i pri paušálnych náhradách nákladov spojených s uplatnením pohľadávok, poplatkoch z omeškania a úrokoch z omeškania u dlžníka.

Prelom období sa bude však podľa informácií finančnej správy riešiť tak, že ak v zdaňovacom období 2014 neuhradená zmluvná pokuta účtovaná u dlžníka do nákladov zvýšila výsledok hospodárenia na r. 140 tlačiva DP, potom v roku zaplatenia (v r. 2015) zníži výsledok hospodárenia na r. 270 tlačiva DP. 

Odporúčame nasledovnú informáciu k úprave základu dane o zmluvné pokuty, úroky z omeškania, poplatky z omeškania, paušálne náhrady spojené s uplatnením pohľadávky do 31. 12. 2014 a od 1. 1. 2015:

Informácia k úprave základu dane o zmluvné pokuty, úroky z omeškania, poplatky z omeškania, paušálne náhrady spojené s uplatnením pohľadávky do 31. 12. 2014 a od 1. 1. 2015

Záver:

Zmluvné pokuty vzniknuté a zaúčtované v zdaňovacom období začínajúcom najskôr 1. januára 2015 sa nepovažujú za daňové výdavky. Už sa neskúma podmienka ich zaplatenia.

Autor: Bc. Nadežda Cígerová