Zmeny v zákone o dani z príjmov s vplyvom na úpravu základu dane za rok 2015

Novela zákona o dani z príjmov č. 333/2014 Z. z., ktorá nadobudla účinnosť od 1. 1. 2015, priniesla významné zmeny naprieč všetkými oblasťami, ktoré upravuje. Pri vyčísľovaní základu dane za rok 2015 je však potrebné vychádzať aj z novely zákona o dani z príjmov č. 253/2015 Z. z. účinnej od 1. 1. 2016, ktorá podľa prechodných a záverečných ustanovení § 52zg ods. 8 a 10 spresňuje úpravy platné od 1. 1. 2016 po prvýkrát už pri podaní daňového priznania za rok 2015.

Z úprav, ktoré sa po prvýkrát použijú už pri podaní daňového priznania po 31. 12. 2015, t. j. za rok 2015, ide o spresňujúce úpravy v oblasti:

• vybraných výdavkov zahrnovaných do základu dane (ďalej „ZD“) po zaplatení,
• nadlimitných cestovných náhrad,
• tvorby opravnej položky k príslušenstvu pohľadávky, jeho odpisu a postúpenia,
• odpisu pohľadávky nadobudnutej v reálnej hodnote pri podnikovej kombinácii,
• daňových odpisov hmotného majetku (ďalej len „HM“).

1. Zahrnovanie poradenských a právnych služieb a noriem a certifikátov do ZD roku 2015

[§ 17 ods. 19 písm. f) a g) a § 52zg ods. 10]

Spresňuje sa, že podmienka zaplatenia potrebná na zahrnutie nákladu do ZD sa vzťahuje na poradenské a právne služby zaradené do kódu Klasifikácie produktov 69.1 (Právne služby) a 69.2 (Služby účtovnícke, vedenie účtovných kníh, audítorské služby, daňové poradenstvo) a podmienka časového rozlišovania počas doby platnosti normy a certifikátu max. počas doby 36 mesiacov od zaplatenia sa vzťahuje až na normy a certifikáty v obstarávacej cene vyššej ako 2 400 €. Normy a certifikáty v obstarávacej cene nižšej ako 2 400 € sa zahrnú do ZD jednorazovo po zaplatení.