Dodanie služieb spojených s nehnuteľnosťou v rámci EÚ

Obsah článku:

1. Dodanie služieb spojených s nehnuteľnosťou

1.1 Základné pojmy
1.2 Stavebné práce súvisiace s nehnuteľnosťou
1.3 Ostatné práce, ktoré súvisia s nehnuteľnosťou
1.4 Práce, ktoré sa nepovažujú za priamo súvisiace s nehnuteľnosťou

2. Miesto dodania stavebných prác

2.1 Miesto dodania stavebných prác v inom členskom štáte prostredníctvom subdodávateľa – daňové a registračné povinnosti – príklad
2.2 Miesto dodania stavebných prác vykonaných tuzemským poddodávateľom na stavbe v SR pre českého hlavného dodávateľa stavby – daňové a registračné povinnosti – príklad
2.3 Miesto dodania stavebných prác vykonaných českým poddodávateľom na stavbe v SR, dodaných pre rakúskeho hlavného dodávateľa stavby – daňové a registračné povinnosti – príklad

3. Poddodávky tovaru s montážou – miesto dodania a postup

3.1 Poddodávka montáže tuzemským poddodávateľom v ČR pre tuzemského hlavného dodávateľa tovaru s montážou – príklad
3.2 Poddodávka montáže tovaru českým poddodávateľom v SR pre slovenského dodávateľa tovaru s montážou – príklad
3.3 Poddodávka montáže tovaru českým poddodávateľom v SR pre českého dodávateľa tovaru s montážou – príklad

1. Dodanie služieb spojených s nehnuteľnosťou

1.1 Základné pojmy

Jedným z podstatných znakov nehnuteľného majetku je, že sa viaže k určitej časti zemského povrchu. Ide o akúkoľvek špecifickú časť zeme, na alebo pod jej povrchom, ktorá môže byť predmetom vlastníckych alebo iných vecných práv, budova alebo stavba (konštrukcia) pripevnená k alebo v zemi, nad alebo pod morskou hladinou, ktorá nemôže byť ľahko rozmontovaná alebo posunutá.

Medzi stavby patria okrem budov aj inžinierske stavby. Akákoľvek vec, ktorá vytvorí po montáži alebo po inštalácii integrálnu súčasť budovy alebo stavby, bez ktorej je budova alebo stavba nekompletná, ako sú dvere, okná, strechy, schodište a výťahy, sa považuje za súčasť stavby.

Pokiaľ v rámci špecifickej výstavby fotovoltaickej elektrárne zdaniteľná osoba poskytuje za odplatu len samostatné služby, ako napríklad vypracovanie projektovej dokumentácie, zemné práce, stavebné práce, montážne práce, miesto dodania služby sa určí podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH, keďže existuje úzky súvis s konkrétnou nehnuteľnosťou, ktorá sa buduje. Rovnako služby, ktoré sa viažu na existujúcu fotovoltaickú elektráreň, ako napríklad oprava fotovoltaických panelov ukotvených v zemi alebo oprava kamerového systému, ktorý je trvalo nainštalovaný na stavbe fotovoltaickej elektrárne a je teda jej súčasťou, sa považujú za služby, ktoré súvisia s nehnuteľným majetkom, a preto sa miesto dodania určí podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH.

Všetky stavebné práce, ktoré bezprostredne so stavbou súvisia, sa považujú za práce vzťahujúce sa na nehnuteľnosť. Existujú však výnimky, ktoré sú bližšie popísané v inej časti tohto príspevku a ktoré nie je možné považovať za služby súvisiace s nehnuteľnosťou.

Článok sa bude zaoberať prácami, ktoré súvisia s nehnuteľnosťou, t. j. nebude zameraný na dodanie stavby ako tovaru v zmysle § 8 ods. 1 písm. b) a ďalej sa bude zaoberať dodávkou tovaru spojenou s montážou, ktorá nie je stavebnou prácou súvisiacou s nehnuteľnosťou.

1.2 Stavebné práce súvisiace s nehnuteľnosťou

Stavebné práce sú odborné činnosti, ktorými sa uskutočňuje stavba zo stavebných výrobkov. Stavebnými prácami sú aj montážne práce, ak sa nimi trvale a pevne zabudovávajú do stavby alebo sa zo stavby vynímajú stavebné výrobky, najmä prevádzkové zariadenia a zariadenia technického, energetického a technologického vybavenia stavby, alebo sa nimi stavba pripája na verejné dopravné a technické vybavenie územia.

Miesto dodania prác súvisiacich s nehnuteľnosťou sa bude určovať podľa toho, kde sa nehnuteľnosť nachádza v prípadoch, ak pôjde o dostatočne priame a úzke spojenie s nehnuteľnosťou.

Pôjde najmä o nasledovné služby:

• projektovanie konkrétnych stavieb,
• stavebný dozor,
• strážna služba na stavbe,
• trvalo inštalované stroje a zariadenia (výrobné linky, výťahy, kotly, klimatizácia a pod.), t. j. také zariadenia, ktoré po odstránení zmenia budovu alebo sa samostatné zariadenie jeho odstránením zničí, prípadne znehodnotí,
• akékoľvek stavebné práce, ktoré úzko súvisia s nehnuteľnosťou – výkopové, šalovacie, búracie, demolačné, vodoinštalačné, kúrenárske, elektrikárske, murárske, tesárske, pokrývačské, práce žeriavom, vonkajšie a vnútorné rozvody (inžinierske siete), kladenie potrubia a jeho opravy, zváračské práce – ak súvisia s nehnuteľnosťou (zváranie potrubí), turbíny, betonárske, obklady, dlažby, maliarske práce, sádrokartónové práce, výstavba ciest a diaľnic, využívanie diaľnic (diaľničné poplatky), opravy a údržby súvisiace s nehnuteľnosťou – opravy výťahov, liniek, kotlov, turbín, rozvodov, omietok, podláh, striech, ciest, rekonštrukcie budov, prístavby, upratovacie a čistiace práce ako súčasť dodávky stavebných prác pred kolaudáciou stavby, trvalo inštalované kamerové systémy, ktoré sa stanú súčasťou nehnuteľnosti a pod.

1.3 Ostatné práce, ktoré súvisia s nehnuteľnosťou, pričom nejde o stavebné práce

Napriek tomu, že nejde o klasické stavebné práce, ktoré s nehnuteľnosťou úzko súvisia, existujú aj ďalšie pridružené činnosti, ktoré sa môžu považovať za činnosti úzko súvisiace s nehnuteľnosťou.

Ide napr. o nasledovné služby:

• upratovacie a čistiace práce vykonávané na strojoch alebo zariadeniach, ktoré sú trvalo inštalované v budove alebo na stavbe a ktoré nemôžu byť posunuté bez zničenia (porušenia), deratizačné služby vykonané v priestoroch nehnuteľností,
• vypracovanie znaleckých posudkov v oblasti statiky, ceny nehnuteľnosti a pod.,
• poľnohospodárske, lesnícke práce,
• predaj a prenájom nehnuteľnosti,
• ubytovacie služby,
• správa nehnuteľnosti (služby spojené s prevádzkovaním nehnuteľnosti),
• poplatky za užívanie diaľnic, prístavné poplatky,
• parkovacie služby,
• sprostredkovanie prenájmu nehnuteľnosti realitnou kanceláriou.

1.4 Práce, ktoré sa nepovažujú za priamo súvisiace s nehnuteľnosťou

Nie všetky služby vykonané na nehnuteľnosti, resp. v nehnuteľnosti sa považujú za práce súvisiace s nehnuteľnosťou. Správne selektovanie je problematické, avšak určitou pomôckou je posúdenie, či montáž stroja, zariadenia, tovaru tvorí súčasť nehnuteľnosti takou formou, že pri jeho odstránení by sa zničila alebo poškodila nehnuteľnosť.

Medzi služby, ktoré sa nepovažujú za služby súvisiace s nehnuteľnosťou, patria napr.:

• montáž antény,
• bežné upratovacie práce (vysávanie, zametanie, odprašovanie nábytku, čistenie nábytku),
• montáž a demontáž lešenia, prenájom lešenia,
• vyhotovenie projektu nesúvisiaceho s konkrétnym pozemkom,
• montáž regálov a nábytku, ktoré sú kedykoľvek odmontovateľné a použiteľné inde,
• sprostredkovanie ubytovania voči zdaniteľnej osobe z iného členského štátu alebo z tretieho štátu,
• skladovacie služby (balenie, triedenie, úschova, signovanie, paletizácia, temperácia atď., kedy poskytovateľ skladovacích služieb zodpovedá v plnom rozsahu za tovar), pokiaľ nie sú súčasťou hlavnej služby prenájmu priestorov (nájomca preberá zodpovednosť za prenajaté priestory en bloc),
• poradenské služby pri kúpe nehnuteľnosti,
• poskytnutie plochy na umiestnenie stánku na výstavách, ktoré sú súčasťou služieb dizajnu stánku, dopravy tovaru na ich ukážku vrátane poistenia a pod.,
• dozor nad bezpečnosťou práce pri stavaní alebo demontáži lešenia,
• opravy a údržba zariadení, ktoré netvoria súčasť nehnuteľnosti (ak stroj alebo zariadenie zostane po namontovaní hnuteľnou vecou, teda odlúčiteľnou časťou nehnuteľnosti).

Na základe vyššie uvedených princípov určenia miesta dodania služieb vzťahujúcich sa na nehnuteľnosť uvádzame príklady určenia miesta dodania pri rôznych typoch cezhraničných služieb.

Článok je skrátený, celý článok nájdete v pravom boxe Súvisiace články.

Autor: Ing. Alžbeta Hermanová