Opatrenia na zlepšenie podnikateľského prostredia – „podnikateľské kilečko“

Zmenou a doplnením predmetných zákonov sa zavádzajú nasledovné opatrenia:

1. Zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník

Zjednodušuje sa možnosť nominálneho zvýšenia základného imania spoločnosti s ručením obmedzeným. Podľa § 144 Zákonníka práce valné zhromaždenie môže rozhodnúť, že nerozdelený zisk spoločnosti s ručením obmedzeným alebo iné vlastné zdroje spoločnosti sa môžu použiť na zvýšenie základného imania spoločnosti. Zvýšiť základné imanie vyššie uvedeným spôsobom je možné na základe schválenej riadnej individuálnej účtovnej závierky ku dňu, od ktorého ku dňu konania valného zhromaždenia neuplynulo viac ako šesť mesiacov, pričom overenie účtovnej závierky audítorom sa nevyžaduje, ak:

• sa na zvýšenie základného imania použije nerozdelený zisk, ktorý by inak mohol byť vyplatený spoločníkom,
• a hodnota zvýšenia základného imania nepresahuje hodnotu základného imania pred jeho zvýšením.

Pôvodne sa pri zvýšení základného imania z nerozdeleného zisku alebo iných vlastných zdrojov vyžadovalo, aby účtovná závierka, ktorej výsledky majú byť použité ako podklad pre zvýšenie základného imania, bola overená audítorom. Táto podmienka bola zo zákona vypustená. Ak sa na zvýšenie základného imania spoločnosti s ručením obmedzeným použije nerozdelený zisk, ktorý by inak mohol byť vyplatený spoločníkom a hodnota zvýšenia základného imania nepresahuje hodnotu základného imania pred jeho zvýšením, účtovná závierka spoločnosti už nemusí byť overená audítorom.

Podľa § 208 ods. 2 zákonníka zvýšiť základné imanie z majetku akciovej spoločnosti je možné iba na základe schválenej riadnej individuálnej účtovnej závierky, ak ku dňu konania valného zhromaždenia uplynulo najviac šesť mesiacov od dňa, ku ktorému sa táto účtovná závierka zostavuje, t. j. podmienka overenia účtovnej závierky audítorom sa zrušila.

2. Zákon č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon)

Zjednodušuje sa postup pri zápise viazanej živnosti pravidelnej kontroly vykurovacích a klimatizačných systémov pre oprávnené osoby na základe potvrdenia o zápise do zoznamu odborne spôsobilých osôb podľa § 7 ods. 1 zákona č. 314/2012 Z. z. o pravidelnej kontrole vykurovacích systémov a klimatizačných systémov (príloha č. 2 Viazané živnosti, skupina 214 – Ostatné, poradové číslo 79).

3. Zákon č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch

V prílohe sadzobníka správnych poplatkov časti VIII sa znižuje správny poplatok z 50 € na 30 € pre fyzické osoby podnikateľov a právnické osoby, ktoré Úradu verejného zdravotníctva SR zasielajú oznámenie o zložení a označovaní výživových doplnkov a nových potravín, ktoré sa umiestňujú na trh [príloha sadzobníka správnych poplatkov časť VIII. Finančná správa a obchodná činnosť, položka 150 písm. ab)].

.

.

.

40. Zákon č. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby Covid-19

Zavedené opatrenia sa týkajú:

• preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby,
• odpočtu daňovej straty,
• osobitného odvodu vybraných finančných inštitúcií (bankový odvod),
• použitia rozpočtovaných kapitálových výdavkov.

Podľa § 24a ods. 7 zákona, ak zaplatené preddavky na daň z príjmov právnickej osoby splatné od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca kalendárneho roka, v ktorom daňovníkovi uplynula lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby podľa § 21 zákona alebo podľa § 49 ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov, sú nižšie, ako vyplývajú z výpočtu podľa daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, daňovník nie je povinný zaplatiť rozdiel vzniknutý na zaplatených preddavkoch na daň z príjmu právnickej osoby od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, a to v zdaňovacom období, na ktoré sa preddavky na daň platia a ktorým je:

• kalendárny rok, ktorý začal 1. 1. 2020,
• zdaňovacie obdobie, v ktorom došlo k zmene zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok,
• hospodársky rok, ktorého posledný deň lehoty na podanie daňového priznania podľa zákona o dani z príjmov uplynie počas obdobia pandémie, alebo hospodársky rok, ktorého aspoň jeden mesiac uplynie od 1. 1. 2020 do 31. 12. 2020.

Z uvedeného vyplýva, že vyrovnanie zaplatených preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby v súlade s § 42 ods. 9 zákona o dani z príjmov sa robiť nebude. Do konca kalendárneho mesiaca po podaní daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby po skončení pandémie alebo do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí lehoty na podanie podľa § 49 ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov, ak táto lehota je dlhšia ako lehota po skončení obdobia pandémie u daňovníkov, ktorí:

• platili nižšie preddavky na daň z príjmu právnickej osoby,
• neplatili preddavky podľa § 42 zákona o dani z príjmov (napr. nový daňovník, daňovník s daňovou povinnosťou nižšou ako 5 000 €, na základe rozhodnutia o stanovení preddavkov inak),
• neplatili preddavky podľa § 24a ods. 1 zákona o mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti z dôvodu poklesu tržieb najmenej o 40 % v porovnaní s rovnakým obdobím predchádzajúceho kalendárneho roka,
• neplatili preddavky podľa nariadenia vlády SR č. 104/2020 Z. z. o rozsahu a osobitných podmienkach uplatňovania opatrení v oblasti dane z príjmov v súvislosti s pandémiou.

Vyrovnanie rozdielu na preddavkoch zaplatených a splatných od začiatku zdaňovacieho obdobia do lehoty na podanie daňového priznania sa nevykoná a preddavky zaplatené na zdaňovacie obdobie 2020 alebo príslušný hospodársky rok sa započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie v súlade s § 51c zákona o dani z príjmov.

Podľa § 24b ods. 2 zákona odpočet daňovej straty podľa § 24b ods. 1 zákona môže daňovník uplatniť iba v jednom zdaňovacom období, ak lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov uplynie v roku 2020 za viaceré zdaňovacie obdobia.

V súlade s § 24 ods. 1 zákona neuplatnené daňové straty podľa zákona o dani z príjmov za zdaňovacie obdobia ukončené v rokoch 2015 až 2018 môže daňovník, ktorý je právnickou osobou, odpočítať od základu dane najviac v úhrnnej hodnote 1 000 000 €, ak posledný deň lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie uplynie v období od 1. 1. 2020 do 31. 12. 2020.

Z uvedeného vyplýva, že touto zmenou dochádza k zmene skutočnosti, na základe ktorej je možné uplatniť odpočet daňových strát za zdaňovacie obdobia ukončené v rokoch 2015 až 2018 u daňovníka so zdaňovacím obdobím hospodársky rok, a to z lehoty ukončenia zdaňovacieho obdobia (najskôr 31. 10. 2019) na uplynutie lehoty na podanie daňového priznania v roku 2020, t. j. nie je rozhodujúce, kedy skončí zdaňovacie obdobie, ale rozhodujúca je skutočnosť, aby riadna alebo predĺžená lehota na podanie daňového priznania uplynula v priebehu roka 2020.

Zároveň sa jednoznačne ustanovuje, že odpočet daňových strát je možné uplatniť iba v jednom zdaňovacom období, ak by došlo k situácii, že v priebehu roka 2020 uplynie u daňovníka lehota na podanie daňového priznania za viac zdaňovacích období.

Článok je skrátený. Celý článok: Opatrenia na zlepšenie podnikateľského prostredia – „podnikateľské kilečko“

Vybrané ustanovenia:

8. Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve

10. Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení

12. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov

40. Zákon č. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby Covid-19

Autor: Ing. Eva Gášpárová