Kalkulačky pre výpočet rovnomerných a zrýchlených odpisov

Od roku 2020 sa do zákona o dani z príjmov zaviedla nová odpisová skupina 0 s dobou odpisovania 2 roky, čím došlo k rozšíreniu odpisových skupín na sedem. Do odpisovej skupiny 0 patria podľa prílohy č. 1 k ZDP v znení účinnom od 1. 1. 2020 len osobné automobily s elektrickým pohonom zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2, u ktorých je tak zvýhodnený spôsob odpisovania oproti automobilom s iným pohonom.

Nadväzujúc na túto zmenu sa v § 27 ods. 1 ZDP s účinnosťou od 1. 1. 2020 doplnil spôsob výpočtu ročného odpisu pri rovnomernom odpisovaní osobných automobilov patriacich do odpisovej skupiny 0 tak, že ročný odpis sa určí ako podiel vstupnej ceny a doby odpisovania 2 roky ustanovenej pre odpisovú skupinu 0.

Od 1. 1. 2020 sa mení tiež spôsob zaokrúhľovania odpisov. Podľa § 47 ZDP sa daňové odpisy alebo ich pomerná časť od 1. 1. 2020 nebude zaokrúhľovať na celé eurá nahor, ale budú sa zaokrúhľovať matematicky (§ 27 ods. 3 ZDP).

Odpisy sa vypočítajú s presnosťou na dve desatinné miesta, pričom druhá číslica za desatinnou čiarkou sa upraví podľa číslic, ktoré nasledujú po nej tak, že:

• zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bezo zmeny,
• zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť, sa zväčšuje o jednu.

Účtovná jednotka sa po zaradení majetku do odpisovej skupiny rozhodne, ako bude majetok odpisovať, t. j. rovnomerne alebo zrýchlene. Rovnomerný odpis môže použiť pre všetky odpisové skupiny, zrýchlený odpis len pre druhú a tretiu odpisovú skupinu.

Spôsob odpisovania si určí účtovná jednotka pre každý novoobstaraný HM a nie je možné ho zmeniť po celú dobu jeho odpisovania.

Odpisovanie hnuteľného majetku u mikrodaňovníka

V nadväznosti na zavedenie statusu mikrodaňovníka je v § 26 ods. 12 ZDP ako jedna z výhod upravená možnosť zvýhodneného odpisovania, t. j. zvýhodneného uplatnenia vstupnej ceny majetku do daňových výdavkov. Ide o možnosť mikrodaňovníka a nie o jeho povinnosť, je teda na daňovníkovi, či sa rozhodne pre tento zvýhodnený spôsob odpisovania.

Zvýhodnené odpisovanie mikrodaňovníka sa týka výlučne hmotného majetku zaradeného do odpisových skupín 0 až 4, t. j. hmotného majetku s dobou odpisovania 2, 4, 6, 8, 12 rokov okrem osobného automobilu zatriedeného do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2, ktorého vstupná cena je 48 000 eur a viac.

Výhoda odpisovania spočíva v tom, že počas určenej doby odpisovania pre príslušnú odpisovú skupinu, v ktorej je majetok zaradený, možno do daňových výdavkov uplatniť odpis v akejkoľvek daňovníkom určenej výške, najviac do výšky vstupnej ceny. Výška daňového odpisu v jednotlivých zdaňovacích obdobiach je teda na dobrovoľnom rozhodnutí daňovníka. To znamená, že do daňových výdavkov môže formou odpisov uplatniť vstupnú cenu, resp. vstupnú cenu zvýšenú o technické zhodnotenie majetku aj v jednom zdaňovacom období. Rovnaký postup sa uplatní aj v prípade technického zhodnotenia plne odpísaného hmotného majetku vyššieho ako 1 700 eur.

Viac o zvýhodnenom odpisovaní mikrodaňovníka