1. Zdanenie príjmov plynúcich v nadväznosti na nehmotný majetok

Pri posudzovaní zdanenia príjmov plynúcich z NM sa vychádza predovšetkým z posúdenia, či ide o príjmy, ktoré spadajú pod priemyselné práva, autorské práva alebo práva z iného duševného vlastníctva.

Ak by išlo o príjmy plynúce daňovníkom – právnickým osobám, potom tieto sú príjmami, ktoré tieto právnické osoby zahrnujú do svojho základu dane podľa § 14 ZDP.

V prípade, ak takéto príjmy plynú fyzickým osobám, zdaňujú sa ako príjmy podľa § 6 ods. 1, 2 a 4 ZDP (príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z použitia diela a umeleckého výkonu) a v špecifických prípadoch ako príjmy podľa § 5 ZDP (príjmy zo závislej činnosti) alebo § 8 ZDP (ostatné príjmy).

Aby sa u fyzickej osoby posudzovali takéto príjmy ako príjmy dosiahnuté zo živnosti [§ 6 ods. 1 písm. b) ZDP], išlo by výlučne o príjmy, ktoré nie sú podľa § 3 ods. 1 písm. b) živnostenského zákona dosiahnuté za využívanie výsledkov duševnej tvorivej činnosti chránených osobitnými zákonmi, ich pôvodcami, vrátane vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady.

Ide o také osobitné zákony ako napr. Autorský zákon alebo zákon č. 527/1990 Zb. o vynálezoch, priemyselných vzoroch a zlepšovacích návrhoch.

Práve v prípade činnosti, ktorá spadá pod ustanovenia Autorského zákona, kde patria aj počítačové databázy a softvéry vytvorené vlastnou duševnou činnosťou autora (fyzickej osoby), sa tieto posudzujú v rámci príjmov podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP ako príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nepatria do príjmov uvedených v § 5 ZDP, pričom ide o príjmy:

• z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 ZDP a
• z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady.

Medzi príjmy uvádzané v § 6 ods. 2 písm. a) ZDP patria aj ďalšie príjmy, a to príjmy z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva. Ide o všetky, už vyššie uvádzané, priemyselné práva a práva príbuzné priemyselným právam.

V nadväznosti na príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu spadajúce pod autorské práva a práva príbuzné autorským právam uvedené v § 6 ods. 2 písm. a) ZDP sú príjmy z ich použitia (použitie diela a použitie umeleckého výkonu), ktorými sú príjmy za udelenie súhlasu na použitie diela a súhlasu na použitie umeleckého výkonu, zaraďované medzi príjmy podľa § 6 ods. 4 ZDP.

Príjmy dosahované podľa Autorského zákona sa tak z pohľadu zdanenia fyzických osôb delia na tzv. aktívne a pasívne príjmy, t. j. príjmy dosahované na základe:

• zmluvy o dielo, uzatvárané podľa § 631 – § 643 Občianskeho zákonníka pre dielo vytvorené autorom na objednávku (§ 91 AZ), zaraďované medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP,
• licenčnej zmluvy podľa § 65 AZ, zaraďované medzi príjmy z použitia diela a z umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 ZDP.