1. Podanie žiadosti o vrátenie dane v inom členskom štáte platiteľom dane registrovaným podľa § 4 alebo § 4b zákona o DPH

Obsah: 

1.1 Postup na podanie žiadosti o vrátenie dane

a) Kto môže požiadať o vrátenie dane

b) Za aké obdobie sa podáva žiadosť?

c) Spôsob podania žiadosti

d) Zastupovanie platiteľa pri vrátení dane

e) Náležitosti žiadosti o vrátenie dane

f) Uvádzanie údajov z faktúr do žiadosti

g) Rôzne sadzby dane a mena

h) Krátenie dane koeficientom

i) Vrátenie dane zo „zabudnutých“ faktúr

j) Prikladanie kópií dokladov k žiadosti

k) Oprava údajov v žiadosti o vrátenie dane

l) Lehoty na vybavovanie žiadostí

m) Zamietnutie žiadosti o vrátenie dane a odvolanie po zamietnutí žiadosti

1.2 Nákup tovaru z iného členského štátu EÚ a uplatnenie DPH

1.3 Účtovanie nároku na vrátenie DPH zo zahraničia

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty upravuje podanie žiadosti o vrátenie – refundáciu dane v inom členskom štáte – v ustanovení § 55f a § 55g.

Samotný nárok na vrátenie dane z iného členského štátu majú platitelia dane, t. j. platitelia registrovaní podľa § 4 alebo § 4b uplatňujú nárok na vrátenie dane v členskom štáte, v ktorom im boli dodané tovary a služby alebo do ktorého doviezli tovar, podaním žiadosti o vrátenie dane elektronickými prostriedkami na webovom sídle finančného riaditeľstva.

1.1 Postup na podanie žiadosti o vrátenie dane

a) Kto môže požiadať o vrátenie dane

Ako už bolo spomenuté, podanie žiadosti o vrátenie dane môže vykonať platiteľ dane registrovaný podľa § 4 a § 4b zákona o DPH. Je to vlastne základná podmienka, ktorá určuje prvotné kritérium pre podanie žiadosti. Nárok na vrátenie dane z iného členského štátu majú platitelia dane, ktorí majú sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v SR a ktorí na účely svojho podnikania v inom členskom štáte kúpili tovary a služby alebo doviezli tovar z tretieho štátu do členského štátu, kde aj zaplatili daň príslušného členského štátu.

Od 1. 1. 2025 sa v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty používa okrem pojmu „platiteľ“ aj nový pojem definovaný v ustanovení § 5a: „platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4, § 4b alebo § 5“. Tento nový pojem je v zákone o DPH použitý len v ustanoveniach § 6, § 69 ods. 9, 10, 11, 12, 15, 16, § 77 ods. 2 a § 79 ods. 2 zákona o DPH (v ostatných ustanoveniach sa používa len pojem „platiteľ“).

Žiadosť o vrátenie dane sa podáva len do toho štátu Európskej únie, v ktorom platiteľ nemá sídlo, miesto podnikania či prevádzkareň, prípadne bydlisko alebo sa v ňom obvykle nezdržiava.

b) Za aké obdobie sa podáva žiadosť?

Obdobie na podanie žiadosti upravuje § 55c zákona o DPH. Žiadosť o vrátenie dane sa podáva za obdobie najviac jedného kalendárneho roka a suma dane, ktorej vrátenie sa žiada, musí byť najmenej 50 eur (ekvivalent v národnej mene).

Žiadateľ je povinný v žiadosti o vrátenie dane vyznačiť vždy maximálne len také obdobie na vrátenie dane, počas ktorého bol skutočne platiteľom dane v členskom štáte, v ktorom je usadený.

Zhrnutie:

Žiadosť sa môže podať za obdobie:

• 1 kalendárneho roka – minimálna suma DPH na vrátenie z členského štátu je 50 eur,
• kratšie ako 1 rok, ale zároveň minimálne 3 mesiace – minimálna suma DPH na vrátenie z členského štátu je 400 eur.

Žiadosť o vrátenie dane sa podáva najneskôr do 30. septembra kalendárneho roka, ktorý nasleduje po období, za ktoré sa uplatňuje nárok na vrátenie dane. Žiadatelia o vrátenie dane by preto mali využívať služby portálu finančnej správy v dostatočnom časovom predstihu pred uplynutím zákonného termínu.