1. Údaje z opravnej faktúry uvádzané v kontrolnom výkaze

1. oddiel
Údaje z opravnej faktúry uvádzané v kontrolnom výkaze

Z opravnej faktúry sa v kontrolnom výkaze uvádzajú nasledovné údaje:

• identifikačné číslo pre daň odberateľa alebo dodávateľa, ktoré je uvedené vo faktúre,
• poradové číslo opravnej faktúry,
• poradové číslo pôvodnej vyhotovenej/prijatej faktúry,
• rozdiel základu dane a sumy dane v eurách, sadzba dane, rozdiel v sume odpočítanej dane v eurách, druh a množstvo tovaru, ak je faktúra vyhotovená na dodanie tovaru, z ktorého je povinný platiť daň príjemca plnenia podľa § 69 ods. 12 písm. h) a i) zákona o DPH, prvé štyri číslice číselného kódu podľa spoločného colného sadzobníka a množstvo tovaru, ak je faktúra vyhotovená na dodanie tovaru, z ktorého je povinný platiť daň príjemca plnenia podľa § 69 ods. 12 písm. f) a g) zákona o DPH; údaje sa uvádzajú len vtedy, ak sa menia.

V kontrolnom výkaze sa uvádzajú údaje v členení podľa vzoru ustanoveného všeobecne záväzným právnym predpisom, ktorý vydáva Ministerstvo financií SR. Zo vzoru kontrolného výkazu vyplýva, že v časti C.1 sa uvádzajú údaje z vyhotovenej opravnej faktúry dodávateľom tovaru alebo služieb a v časti C.2 sa uvádzajú údaje z prijatej opravnej faktúry príjemcom plnenia.

V časti C.1 kontrolného výkazu platiteľ dane (dodávateľ) uvádza údaje z každej vyhotovenej opravnej faktúry, ktorú vyhotovil k faktúre o dodaní tovarov a služieb, okrem údajov z opravnej faktúry vyhotovenej k faktúre, ktorá sa uvádza v časti D kontrolného výkazu. Z poučenia na vyplnenie kontrolného výkazu (ďalej len „poučenie“) vyplýva, že v časti C.1 kontrolného výkazu sa uvádzajú údaje z opravných faktúr vyhotovených k faktúram uvedeným v časti A.1 a A.2 kontrolného výkazu.

Ak má doklad vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou (ERP) všetky náležitosti faktúry podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH a platiteľ dane je povinný vyhotoviť faktúru pre svojho zákazníka, potom ide o riadnu faktúru a údaje z takejto faktúry platiteľ dane uvádza v časti A.1 kontrolného výkazu (prípadne aj v časti D.1, ak údaje z takéhoto dokladu nevie vylúčiť z celkového obratu evidovaného ERP). Ak platiteľ dane vyhotoví opravnú faktúru k takto vyhotovenej faktúre, údaje z opravnej faktúry uvádza v časti C.1 kontrolného výkazu. Ak platiteľ dane vyhotoví opravnú faktúru k dokladu vyhotovenému prostredníctvom ERP, ktorý sa uvádza v časti D.1 kontrolného výkazu, údaje z opravnej faktúry zahrnie do sumárnych údajov uvádzaných v časti D.1 kontrolného výkazu a ak vyhotoví opravnú faktúru k inej zjednodušenej faktúre, ktorá sa uvádza v časti D.2 kontrolného výkazu, údaje z opravnej faktúry zahrnie do sumárnych údajov v časti D.2 kontrolného výkazu.

V časti C.2 kontrolného výkazu platiteľ dane (príjemca plnenia) uvádza údaje z prijatých opravných faktúr, ktoré vyhotovil dodávateľ k faktúre o dodaní tovarov a služieb, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň v tuzemsku podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH alebo z ktorých je osobou povinnou platiť daň v tuzemsku príjemca plnenia podľa § 69 ods. 2, 3, 6, 7 a 9 až 12 zákona o DPH. Z poučenia vyplýva, že príjemca plnenia uvádza v časti C.2 kontrolného výkazu údaje z prijatej opravnej faktúry k faktúram uvedeným v časti B.1, B.2 a B.3 kontrolného výkazu.

V časti C.2 kontrolného výkazu sa uvádzajú aj údaje z každej prijatej opravnej faktúry, ktorá bola vyhotovená k zjednodušenej faktúre a údaje z ktorej sa uvádzajú v časti B.3 kontrolného výkazu, pričom údaje z opravnej faktúry sa uvádzajú v samostatnom riadku v členení podľa sadzieb dane aj napriek skutočnosti, že údaje z pôvodnej faktúry sa uvádzajú v časti B.3 v jednej sume.

Poznámka redakcie:
§ 78a zákona o DPH

Autor: Finančné riaditeľstvo SR