2. Postup prác pri zostavovaní účtovnej závierky

Účtovná závierka v sústave jednoduchého účtovníctva sa zostavuje z údajov peňažného denníka, knihy pohľadávok, knihy záväzkov, pomocných kníh a z výsledkov vykonanej inventarizácie majetku a záväzkov. Účtovná závierka predstavuje sled činností, ktoré zahŕňajú jej prípravu, kontrolu účtovných kníh a účtovania v nich, inventarizáciu, účtovanie o uzávierkových účtovných operáciách, uzatvorenie účtovných kníh a zostavenie účtovných výkazov.

2.1 Príprava účtovnej závierky

Účtovná jednotka je povinná vykonávať účtovné zápisy na základe účtovných dokladov v priebehu účtovného obdobia priebežne (§ 11 ods. 2 zákona o účtovníctve) a v časovom slede (§ 3 ods. 3 postupov účtovania v JÚ). Vyššie uvedené dôležité zásady umožňujú viesť účtovníctvo prehľadne a správne.

Medzi ďalšie zásady patrí úplnosť účtovníctva, čo znamená zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov, preukaznosť – preukázateľnými účtovnými dokladmi a inventarizáciou majetku a záväzkov, správnosť účtovníctva – dodržaním zákona o účtovníctve a postupov účtovania a správnosť vyčíslenia daňového základu – v nadväznosti na usta­novenia zákona o dani z príjmov.

Pred samotným zostavením účtovnej závierky je preto potrebné, aby účtovná jednotka skontrolovala: bilančnú kontinuitu: predstavuje správnosť otvorenia účtovných kníh k prvému dňu účtovného obdobia, spravidla k 1. 1. daného roka; správnosť a opodstatnenosť účtovania všetkých účtovných prípadov v účtovných knihách.

2.1.1 Účtovné knihy a kontrola účtovania

Účtovná jednotka musí o všetkých skutočnostiach účtovať v účtovných knihách, v nasledujúcej časti si priblížime obsahovú náplň povinne vedených a aj pomocných účtovných kníh v sústave jednoduchého účtovníctva. Účtovná jednotka účtujúca v sústave jednoduchého účtovníctva účtuje v nasledovných účtovných knihách:

• v peňažnom denníku,
• v knihe pohľadávok,
• v knihe záväzkov,
• v pomocných knihách, ak je ich vedenie potrebné na preukázanie a vykazovanie predmetu účtovníctva v účtovnej závierke (napríklad kniha dlhodobého majetku, kniha zásob, pokladničná kniha, kniha účet v banke a pod.).

Pri účtovaní účtovných prípadov v jednoduchom účtovníctve je dôležité si uvedomiť, že pri niektorých účtovných prípadoch je potrebné účtovať vo viacerých účtovných knihách a niektoré účtovné zápisy sa uvádzajú iba v peňažnom denníku.

Peňažný denník, knihu pohľadávok a knihu záväzkov vedie účtovná jednotka vždy, pomocné knihy iba v prípade, ak je potrebné v nich účtovať a vykazovať z nich údaje v účtovnej závierke.

Peňažný denník

Peňažný denník predstavuje základnú účtovnú knihu v jednoduchom účtovníctve. Peňažný denník je potrebné viesť samostatne v každom účtovnom období.

Na základe účtovných dokladov sa v ňom účtujú všetky pohyby v hotovosti (vrátane šekov a cenín), príjmy a výdavky na účtoch v bankách (vrátane úverov a termínovaných vkladov), priebežné položky a uzávierkové účtovné operácie vykonávané ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

V peňažnom denníku je potrebné skontrolovať:

• prevod peňažných prostriedkov v hotovosti, na bankových účtoch, priebežných účtoch zapísaných v ...