2. Zdanenie príjmov z predaja vybraných cenných papierov obchodovaných v rámci účtov dlhodobého investičného sporenia

Ide o oslobodenie príjmov z predaja cenných papierov, opcií a derivátových operácií, ktoré sú zaraďované medzi príjmy podľa § 8 ZDP.

Tieto príjmy sú však oslobodené až v prípade, ak sú splnené zákonom stanovené podmienky.

V prípade príjmov z predaja cenných papierov ide o príjem podľa § 8 ods. 1 písm. e) ZDP, ktorý môže byť znížený o výdavky podľa:

• § 8 ods. 2 ZDP, a to o výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie príjmov z predaja cenných papierov,
• § 8 ods. 5 ZDP, ktorými sú napr. kúpna cena cenného papiera, cena cenného papiera zistená v čase nadobudnutia, ak ide o cenný papier nadobudnutý bezodplatne (dedením, darovaním), výdavky súvisiace s nadobudnutím a predajom cenných papierov.

Príjem z predaja opcie je uvádzaný v § 8 ods. 1 písm. d) ZDP a príjem z derivátových operácií je uvádzaný v § 8 ods. 1 písm. k) ZDP.

Na uplatnenie výdavkov k príjmom z predaja opcií sa vzťahuje ustanovenie § 8 ods. 2 a ods. 5 ZDP – tak ako pri príjmoch z predaja cenných papierov.

Na príjmy z prevodu opcií sa vzťahuje aj oslobodenie od dane rovnakým spôsobom ako pri príjmoch z predaja cenných papierov.

Na uplatnenie výdavkov k príjmom z derivátových operácií sa vzťahuje § 8 ods. 11 ZDP, podľa ktorého sa za výdavky považujú poplatky a iné podobné platby súvisiace s realizáciou derivátových operácií a výdavky súvisiace s vyrovnaním týchto derivátových operácií.

Na príjmy z derivátových operácií nie je nastavené iné oslobodenie od dane ako oslobodenie podľa § 9 ods. 1 písm. l) ZDP účinné od 1. 1. 2016. Pre oslobodenie príjmov podľa § 9 ods. 1 písm. l) ZDP z predaja cenných papierov, opcií a derivátových operácií, ktoré sú zaraďované medzi príjmy podľa § 8 ZDP, musia byť splnené podmienky určené zákonom o cenných papieroch v § 7 ods. 11. Uvedené ustanovenie tak upravuje nielen podmienky pre zriadenie účtov DIS, ale aj podmienky, po splnení ktorých má daňovník daňové výhody pre predaj cenných papierov. Zároveň je oslobodenie od dane z príjmov z predaja CP vrátane príjmov z predaja opcií a príjmov z derivátových operácií nastavené nielen pre prípady vzniknutých príjmov z predaja určených produktov počas určeného obdobia, ale aj po jeho skončení a vyplatení všetkých prostriedkov vedených na týchto účtoch.