2.2 Nezdaniteľné časti a daňový bonus

2.2.1 Nezdaniteľné časti základu dane daňovníka

Nezdaniteľné časti základu dane daňovníka sú položkami, o ktoré je možné znížiť výlučne základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) alebo základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP), alebo ich úhrnu.

Ide o nezdaniteľné časti základu dane:

• na daňovníka,
• na manželku (manžela) daňovníka,
• na sumu preukázateľne zaplatených príspevkov na starobné dôchodkové sporenie (ďalej len „SDS“) a
• na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (ďalej len „príspevky na DDS“).

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je uvedená v § 11 ods. 2 ZDP, podľa ktorého ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane (čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP alebo z ich úhrnu), ktorý:

a) sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy platného životného minima,

b) je vyšší ako 100-násobok platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane sa odvíja od výšky životného minima, ktoré sa mení vždy k 1. 7. príslušného kalendárneho roka. Životné minimum je vo výške 198,09 eura.

Napríklad:

• základ dane = 15 000,00
  nezdaniteľná časť základu dane = 3 803,33
• základ dane = 20 000,00
  nezdaniteľná časť základu dane = 8 755,578 – (20 000,00 : 4) = 8 755,578 – 5 000,00 = 3 755,578 ÷ 3 755,58
• základ dane = 35 022,32
  nezdaniteľná časť základu dane = 8 755,578 – (35 022,32 : 4) = 8 755,578 – 8 755,58 = – 0,002 ÷ 0,00

V prípade, ak daňovník dosahuje príjmy zo závislej činnosti, nezdaniteľná časť na daňovníka sa uplatňuje u zamestnávateľa priebežne mesačne jednou dvanástinou zo sumy nezdaniteľnej časti stanovenej na príslušné zdaňovacie obdobie, bez ohľadu na skutočnosť, aký základ dane bude v kalendárnom roku vykazovať alebo vykazoval v predchádzajúcom kalendárnom roku (§ 11 ods. 2 ZDP). Nárok na odpočet tejto nezdaniteľnej časti v plnej výške (nie pomernou časťou pripadajúcou len na mesiace, v ktorých dosahoval príjem) má každý zamestnanec, bez ohľadu na to, koľko dní, resp. mesiacov v kalendárnom roku odpracoval. Túto nezdaniteľnú časť si však môže uplatňovať za rovnaké obdobie kalendárneho roka iba u jedného zamestnávateľa.

Ak daňovník ...