2.2 Poistné plnenie z pohľadu daní a účtovníctva

Pri vzniku poistnej udalosti sú podnikateľské subjekty povinné postupovať v zmysle všeobecných poistných podmienok a dohodnutých podmienok v poistnej zmluve. Poisťovňa po prešetrení poistnej udalosti poskytne poistné plnenie podľa dohodnutých podmienok v poistnej zmluve.

Poistné plnenie je finančné vyjadrenie výšky náhrady, ktorú poskytne poistiteľ z poistnej udalosti v súlade s poistnou zmluvou a poistnými podmienkami. Výška poistného plnenia je závislá od zmluvného dojednania s prihliadnutím:

• na poistnú hodnotu (najvyš­šiu možnú majetkovú ujmu, ktorá môže vzniknúť v dôsledku poistnej udalosti),
• na poistnú sumu (sumu dohodnutú v poistnej zmluve alebo v právnom predpise ako najvyššia hranica poistného plnenia),
• na spoluúčasť (výšku dohodnutej sumy, ktorou sa poistený podieľa na poskytnutom plnení),
• na právo poistiteľa na zníženie pl­nenia (represívneho opatrenia za po­rušenie dohodnutých povinností).

Vychádzajúc z § 2 písm. b) ZDP predmetom dane je príjem z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom. Príjmom je peňažné plnenie a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia.

Keďže zákon o dani z príjmov:

• v § 9 ods. 2 písm. i) ZDP prijaté náhrady škôd, plnenia z poistenia majetku a plnenia z poistenia zodpovednosti za škodu fyzickými osobami ako náhradu za stratu zdaniteľného príjmu, škodu spôsobenú na majetku, ktorý bol v čase vzniku škody obchodným majetkom, škodu spôsobenú v súvislosti s podnikaním a inou samostatnou zárobkovou činnosťou a za škodu spôsobenú v súvislosti s prenájmom, škodu spôsobenú na majetku, ktorý mal daňovník prenajatý a tento majetok využíval na podnikanie – vylučuje z príjmov fyzických osôb oslobodených od dane,
• v § 13 ZDP nevymedzuje príjmy akýchkoľvek poistných plnení za príjmy právnických osôb oslobodených od dane,

je potrebné u podnikateľských subjektov považovať poistné plnenia za príjmy, ktoré sú predmetom dane a vstupujú do základu dane.

Výnimku môžu tvoriť iba poistné plnenia vzťahujúce sa na predmet poistenia, ktorý nie je používaný na dosahovanie, zabezpečenie a udržiavanie zdaniteľných príjmov. Vo všeobecnosti platí, že ak poistná zmluva bola uzatvorená v súvislosti s výkonom podnikateľskej činnosti a poistné bolo zahrnuté do daňových výdavkov, potom poistné plnenie z tohto poistenia je zdaniteľným príjmom.