2.3 Dlhové cenné papiere držané do splatnosti

Podľa § 14 ods. 4 postupov účtovania dlhové cenné papiere sú cenné papiere, ktoré majú určenú splatnosť a účtovná jednotka má úmysel a zámer držať ich do doby splatnosti. Medzi dlhové cenné papiere svojím charakterom patria všetky druhy dlhopisov, pokladničné poukážky, šeky, vkladové listy, zmenky, skladiskové listy, náložné listy. Základným znakom dlhového cenného papiera je aj návratnosť vloženej investície.

Dlhový cenný papier je vo svojej podstate dlžný úpis, v ktorom sa dlžník zaväzuje splatiť menovitú hodnotu uvedenú v dlhopise a vyplácať výnosy z tejto hodnoty majiteľovi cenného papiera. Výnosy z dlhových cenných papierov vo forme úrokov sú zaručené, isté, zvyčajne vo vopred určenej výške podľa emisných podmienok dlhového cenného papiera.

Dlhové cenné papiere sú cenné papiere úverovej povahy a podľa § 14 ods. 5 postupov účtovania sú to napríklad:

• kupónové dlhopisy – dlhopisy, pri ktorých je úrokový výnos stanovený pevnou alebo premenlivou úrokovou sadzbou z hodnoty istiny, emisný kurz sa zvyčajne rovná menovitej hodnote dlhopisu,
• diskontované cenné papiere – dlhové cenné papiere, pri ktorých je úrokový výnos stanovený rozdielom medzi menovitou hodnotou a nižším emisným kurzom, cenný papier priamo určuje, že sa predáva diskontovane,
• zmenky.

Dlhové cenné papiere sa účtujú na účtoch:

• 065 – Dlhové cenné papiere držané do splatnosti, ak ide o dlhodobý finančný majetok
• 256 – Dlhové cenné papiere so splatnosťou do jedného roka držané do splatnosti, ak ide o krátkodobý finančný majetok

Dlhové cenné papiere sa v súlade s § 25 zákona o účtovníctve oceňujú obstarávacou cenou, ktorej súčasťou sú aj vedľajšie náklady súvisiace s obstaraním.

Ak ide o obstarávanie dlhového cenného papiera od prvého alebo ďalších majiteľov, je jeho hodnota už zvýšená o podiel dosiahnutého úrokového výnosu, o ktorom sa účtuje na samostatnom analytickom účte.