2. TIP: Oslobodené príjmy pri predaji hnuteľných vecí

Pozor:

Aj príjem z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku, je oslobodený až po piatich rokoch od jej vyradenia z obchodného majetku.

Príklad č. 3:

Podnikateľ mal zahrnutý vlastný nákladný automobil v obchodnom majetku. V decembri 2012 automobil preradil z obchodného majetku do osobného vlastníctva. V máji 2014 automobil podnikateľ predal.

Príjem z predaja automobilu nie je oslobodený od dane, od vyradenia automobilu z obchodného majetku neuplynulo päť rokov. Príjem z predaja automobilu daňovník zaradí medzi príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. c) ZDP.

Príklad č. 4:

Podnikateľ využíval na podnikanie vlastný automobil, ktorý nemal zahrnutý do obchodného majetku [uplatňoval v daňových výdavkoch spotrebu pohonných látok a paušálne cestovné náhrady podľa § 19 ods. 2 písm. e) ZDP v súlade so zákonom o cestovných náhradách]. V júni 2014 automobil podnikateľ predal. Príjem z predaja automobilu je oslobodený od dane, pretože daňovník ho nemal zaradený v obchodnom majetku.

Príklad č. 5:

Daňovník – fyzická osoba, v máji 2013 kúpil automobil od spoločnosti, právnickej osoby, ktorá ho mala zaradený v obchodnom majetku. V júni 2014 tento majetok daňovník predal, pričom ho nemal zaradený v obchodnom majetku. Je príjem z predaja automobilu oslobodený od dane?

Podľa § 9 ods. 1 písm. c) ZDP je od dane oslobodený príjem z predaja hnuteľnej veci okrem príjmov z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku.

V súlade s § 9 ods. 5 ZDP sa dňom vyradenia majetku z obchodného majetku daňovníka rozumie deň, v ktorom daňovník posledný raz účtoval majetok v účtovníctve alebo uvádzal v evidencii podľa § 6 ods. 11 ZDP. Keďže v tomto prípade daňovník nadobudol hnuteľný majetok kúpou, pričom ho nemal zaradený v obchodnom majetku, je príjem z jeho predaja oslobodený od dane v súlade s § 9 ods. 1 písm. c) ZDP.

To, že daňovník kúpil tento majetok od spoločnosti, ktorá ho mala zaradený v obchodnom majetku, nemá vplyv na uvedené skutočnosti, pretože ide o úplne iného daňovníka a zaradenie majetku do obchodného majetku sa neposudzuje vo vzťahu k tomuto majetku, ktorý sa predáva, ako takému, či už bol niekedy zaradený (bez ohľadu u koho) v obchodnom majetku, ale vo vzťahu k daňovníkovi, ktorý tento majetok predáva a ktorému plynie príjem z jeho predaja, t. j. či ho tento daňovník mal zaradený v obchodnom majetku.

Príklad č. 6:

Živnostník má v majetku firmy osobné auto, ktoré kúpil na základe lízingovej zmluvy. Majetkom firmy sa stalo po splatení lízingu v roku 2014. Môže toto auto v roku 2014 predať fyzickej osobe (sám sebe)? Príde o uplatnené nájomné v čase lízingu a v akej cene by mohol auto predať?

Živnostník, fyzická osoba, má od roku 2014 v majetku osobný automobil získaný na základe riadneho skončenia lízingu. Živnostník môže uvedený automobil preradiť v roku 2014 z obchodného majetku do osobného užívania. Uvedeným postupom nebudú porušené podmienky uznania lízingových splátok do daňových výdavkov. Živnostníkovi nevznikne pri prevode osobného automobilu z podnikania do osobného užívania žiadna daňová povinnosť ani z hľadiska DPH.

Daňovník si nemôže predať sám sebe osobný automobil z podnikania do osobného užívania a nie je to ani potrebné. Sám so sebou nemôže uzatvoriť kúpnu zmluvu.