2. Uplatňovanie výdavkov za PHL v podnikaní živnostníkov a SZČO

Obsah:

2.1. Vlastné auto nezaradené v obchodnom majetku

Ak podnikateľ, resp. SZČO použije na pracovnú cestu svoje vlastné osobné motorové vozidlo, ktoré nemá zaradené do obchodného majetku, môže do daňových výdavkov uplatniť jeden z možných zákonných spôsobov v intenciách § 19 ods. 2 písm. e) ZDP, a to:

• preukázateľne vynaložené výdavky na spotrebu pohonných látok a základnej sadzby náhrady za každý jeden km jazdy podľa zákona o cestovných náhradách, pričom musí viesť evidenciu jázd, resp. pracovných ciest, alebo
• paušálne výdavky do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne, pričom sa nebude viesť žiadna evidencia, okrem stavu tachometra na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia [podobne, ako je tomu v § 19 ods. 2 písm. l) ZDP treťom bode].

Zároveň platí, že ak živnostník, resp. SZČO na cestu použije svoje vlastné osobné motorové vozidlo, ktoré nemá zaradené do obchodného majetku, môže si do daňových výdavkov uplatniť, podobne ako zamestnanec, nielen náhradu za spotrebované pohonné látky, ale aj základnú náhradu za každý km jazdy – tzv. kilometrovné, resp. amortizáciu za auto podľa § 7 zákona o cestovných náhradách. Uvedené však platí len za podmienky, že ani v minulosti toto vlastné osobné motorové vozidlo nebolo zaradené do jeho obchodného majetku. Pri aute v obchodnom majetku si zas môže uplatniť odpisy.

Zvýšená suma základnej náhrady za každý 1 km jazdy od mája 2022 je pre:

• jednostopové vozidlá a trojkolky je 0,059 eura (do 30. 4. 2022 platí suma 0,053 eura),
• osobné cestné motorové vozidlá je 0,213 eura (do 30. 4. 2022 platí suma 0,193 eura).

Ak prejazdí fyzická osoba 100 km, jeho základná náhrada za najazdené km od mája 2022 predstavuje 21,30 eura (100 x 0,213).

2.2. Auto zaradené v obchodnom majetku, resp. prenajaté alebo vypožičané

Ustanovenie § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov definuje tri alternatívy ...