2. Zálohy z pohľadu DPH

Daň z pridanej hodnoty – dôležité je miesto dodania

Daňová povinnosť pri vopred prijatých platbách je upravená v § 19 ods. 4 zákona o DPH. Ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, daňová povinnosť vzniká z prijatej platby dňom prijatia platby. Prijatá platba sa považuje za platbu, ktorá obsahuje daň z pridanej hodnoty. Daň, ktorú je platiteľ dane z prijatej platby povinný priznať a odviesť, uvádza do daňového priznania podaného za zdaňovacie obdobie, v ktorom platbu prijal.

Ak je časť platby za dodanie tovaru alebo služby uskutočnená pred ich dodaním, potom pri samotnom dodaní tovaru alebo služby vznikne platiteľovi dane daňová povinnosť podľa § 19 ods. 1 alebo ods. 2 zákona o DPH len z rozdielu medzi dohodnutou celkovou cenou plnenia a zaplatenou platbou pred dodaním tovaru alebo služby, pri ktorej už daňová povinnosť vznikla z dôvodu prijatia platby pred ich dodaním.

Dodávateľ je povinný vyhotoviť faktúru na prijatú platbu. Pritom je nevyhnutné, aby daňový doklad obsahoval všetky náležitosti podľa § 74 ZDPH.

Obsah:

2.1 Správne určenie dňa, kedy vzniká daňová povinnosť

2.2 Hodnota preddavku = hodnota dodania

2.3 Uhradený preddavok do zahraničia

2.4 Zaplatená záloha pred registráciou

2.5 Záloha za výstavbu domov – Substance over form

2.6 Garancia pre druhú zmluvnú stranu

2.7 Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou

2.8 Záloha na stavebné práce

2.9 Odviesť daň aj bez faktúry

2.10 Záloha za služby

2.11 Kedy daňová povinnosť nevzniká

2.12 Vystavenie daňového dokladu – faktúry

2.13 Právo odpočítať daň

2.1 Správne určenie dňa, kedy vzniká daňová povinnosť

Podľa zákona platí, že pri dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, vzniká daňová povinnosť do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby, alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby, alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá. Povinnosť vyhotoviť faktúru nemá platiteľ, ak dodáva tovar alebo služby oslobodené od dane podľa § 28 – § 42 zákona o DPH.

Ak je platba prijatá pred dodaním tovaru, daňová povinnosť vzniká z prijatej platby dňom prijatia platby. Ak platiteľ dane – dodávateľ tovaru, bude požadovať od odberateľa tovaru úhradu celej dohodnutej ceny alebo úhradu časti dohodnutej ceny, potom dodávateľovi, platiteľovi dane, vznikne daňová povinnosť dňom prijatia platby v rozsahu prijatej platby.

Daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby – tento dátum je dodávateľ povinný uviesť aj ako deň dodania na daňovom doklade. Podľa základného princípu DPH je deň, kedy je daň odvedená, zároveň dňom, kedy je možné u odberateľa uplatniť právo na odpočítanie dane.