3. Zamedzenie dvojitého zdanenia

Každý štát má záujem zdaniť všetky príjmy svojich daňových rezidentov, ako aj všetky príjmy plynúce zo zdrojov na jeho území.

Aby nedochádzalo k medzinárodnému dvojitému zdaneniu príjmov dosiahnutých zo zdrojov jedného štátu daňovým rezidentom iného štátu, prijímajú sa dvojaké opatrenia:

• vnútroštátne – v ZDP je to § 45, ale aj § 5 ods. 7 písm. g),
• medzinárodné – v podobe medzinárodných zmlúv (v zmysle § 1 ZDP), najmä zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.

Základnými metódami zamedzenia (vylúčenia) dvojitého zdanenia sú:

• metóda vyňatia príjmov (ďalej aj „metóda vyňatia“) – jej podstata spočíva v tom, že príjmy zo zdrojov v zahraničí sa v daňovom priznaní uvedú a do základu dane zahrnú, ale v ďalšom kroku pri výpočte dane sa z neho vyberú, vyjmú. Ak by mal daňovník len tieto príjmy, daň na Slovensku by vypočítal v nulovej výške, v prípade kombinácie príjmov zo zahraničia s príjmami zo zdrojov v SR sa mu v konečnom dôsledku zdania u nás len príjmy tuzemské.

• metóda zápočtu dane (ďalej aj „metóda zápočtu“) – v princípe daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte sa započíta na úhradu dane podľa ZDP najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto ZZDZ, pričom zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.
...