4. Vymedzenie príjmov zdaňovaných zrážkou u daňovníkov s obmedzenou a neobmedzenou daňovou povinnosťou

Podľa ustanovenia § 43 ods. 3 zákona o dani z príjmov sa zdaňujú zrážkou taxatívne určené príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky bez ohľadu na to, či plynú daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou alebo s obmedzenou daňovou povinnosťou.

Obsah:

4.1 Úroky, výhry alebo iné výnosy z vkladov a z účtov

4.2 Výnosy z cenných papierov

4.3 Ceny a výhry

4.4 Dávky z doplnkového dôchodkového sporenia

4.5 Plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku

4.6 Príjem fondu prevádzky, údržby a opráv

4.7 Príjmy autorov

4.8 Výnosy z dlhopisov a pokladničných poukážok a z ich predaja

4.9 Preplatok z ročného zúčtovania poistného

4.10 Náhrada za stratu na zárobku

4.11 Kompenzačné platby

4.12 Plnenia prijaté poskytovateľmi zdravotnej starostlivosti od držiteľov

4.13 Príjmy za výkup kovového odpadu

4.14 Podiely u fyzických osôb s neobmedzenou daňovou povinnosťou

4.15 Podiely spoločníkov v. o. s. a k. s.

4.16 Oceňovacie rozdiely z precenenia  

4.1 Úroky, výhry alebo iné výnosy z vkladov a z účtov

Podľa § 43 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov sa príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a neobmedzenou daňovou povinnosťou zdaňujú zrážkou, ak ide o úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov, z účtov stavebných sporiteľov a z vkladových účtov s výnimkou, ak je príjemcom úroku alebo výnosu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond, dôchodkový fond, banka alebo pobočka zahraničnej banky alebo Exportno-importná banka SR.

U fyzických osôb úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov na vkladovom účte, na účte stavebného sporiteľa a z bežného účtu sú príjmom podľa § 7 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Úroky z peňažných prostriedkov na účte používanom v súvislosti s podnikaním alebo inou samostatnou zárobkovou činnosťou sú príjmom podľa § 6 ods. 5 písm. b) zákona. Daň sa vyberá zrážkou v oboch prípadoch, základom dane pre daň vyberanú zrážkou je hrubý príjem.

Vykonanou zrážkou je daň z tohto príjmu vyrovnaná v súlade s § 43 ods. 6 zákona o dani z príjmov.

4.2 Výnosy z cenných papierov

Príjmy, ktorými sú výnos z majetku v podielovom fonde, príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia), výnos z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov a z vkladových listov plynúce daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou a daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, sa zdaňujú zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov – s výnimkou, ak je príjemcom výnosu alebo príjmu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond a dôchodkový fond. V súlade s § 43 ods. 10 zákona pri vyplatení (vrátení) podielového listu sa vykoná zrážka dane z kladného rozdielu medzi vyplatenou nezdanenou sumou a vkladom podielnika, ktorým je úhrn predajných cien podielových listov pri ich vydaní.

Vykonanou zrážkou je daňová povinnosť z uvedených príjmov vyrovnaná – s výnimkou príjmov z vyplatenia (vrátenia) podielových listov. Pri tomto druhu príjmu je možné daň vyberanú zrážkou považovať za preddavok na daň, ak príjem plynie:

• daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou, avšak s výnimkou daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie (§ 12 ods. 2 zákona) a Národnej banky Slovenska [§ 43 ods. 6 písm. c) zákona o dani z príjmov]

a

• daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorí sú rezidentmi niektorého z členských štátov Európskej únie alebo v ďalších štátoch, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom ...