4.2 Základ dane a výpočet dane

IX. oddiel tlačiva je vyhradený výpočtu dane.

Ako vyplýva z doterajšieho textu, na rozdiel od predchádzajúcich rokov celková výška dane závisí v konkrétnych prípadoch aj od dane vyčíslenej z osobitného základu dane podľa § 51e ZDP z podielov na zisku zo zdrojov v zahraničí, a to v nadväznosti na prechodné ustanovenia § 52zi ods. 5 – 9 ZDP. Daňovník, ktorého sa to týka (ktorému v roku 2017 takéto príjmy plynuli), najprv vyplní prílohu č. 2 tlačiva a vyčísli v nej daň z osobitného základu dane podľa § 51e ZDP. Na margo tejto tematiky možno poznamenať, že do istej miery ide o podobný (ale komplikovanejší) postup, aký bol uplatňovaný v daňových priznaniach za rok 2013 v súlade s § 51d ZDP.

Daň sa vypočíta v súlade s § 4, § 11, § 15, § 51e a ďalšími ustanoveniami ZDP. Pojem „základ dane“ je vymedzený v § 2 písm. j) ZDP; spôsob jeho zistenia podrobnejšie upravuje § 4 a (v prípade príjmov podľa § 6) aj § 17 ZDP. Podľa § 2 písm. j) ZDP základom dane je rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období.

Najprv sa vypočíta základ dane podľa § 4 ods. 1 ZDP ako súčet čiastkových základov dane z (aktívnych) príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 (po znížení o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11) a čiastkových základov dane z (pasívnych) príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 a § 8 ZDP. Z takto vypočítaného základu dane (po zvýšení o sumu na r. 79, ktorá už bola v predchádzajúcom texte rozoberaná) sa daň vyčísli sadzbou podľa § 15 ZDP a uplatnia sa metódy na zamedzenie dvojitého zdanenia v súlade s príslušnou ZZDZ a § 45 ZDP – metóda vyňatia alebo metóda zápočtu.

Sadzba dane zo základu dane zisteného podľa § 4 ZDP predstavuje:

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane, t. j. pre rok 2016 sumu 35 022,31 € a
• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne ...