4.4 Nárok na daňový bonus

Od vyčíslenej dane sa odpočíta daňový bonus na každé nezaopatrené dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom.

Podmienky, za ktorých si možno uplatniť daňový bonus, sa týkajú:

a) príjmov daňovníka – rodiča, ktorý si toto zvýhodnenie uplatňuje,

b) nezaopatrenosti dieťaťa, pričom je v § 33 ZDP presne určený okruh detí (napr. vlastné), na ktoré možno daňový bonus priznať.

Stručne k podmienke zdaniteľných príjmov

Nárok na daňový bonus má len daňovník, ktorý (o. i.) dosahuje zdaniteľné príjmy:

• zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (t. j. 2 610 € v roku 2017), resp.
• z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, pričom vykáže z týchto príjmov základ dane (nie stratu, ale kladnú sumu).

Od 1. 1. 2013 sa na príjmy z prenájmu (§ 6 ods. 3 ZDP) už neprihliada.

Podľa § 33 ods. 1 a 2 ZDP daňovník spĺňajúci podmienku druhu a výšky príjmov si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované nezaopatrené dieťa žijúce v domácnosti s ním, a to:

• vlastné,
• osvojené,
• dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu,
• dieťa druhého z manželov.

Nezaopatrenosť dieťaťa sa posudzuje podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov.

Na základe novelizácie zákona č. 600/2003 Z. z. (zákonom č. 433/2013 Z. z.) došlo k viacerým zmenám s vplyvom (aj) na nárok na daňový bonus. Táto novela, ktorá nadobudla účinnosť 1. februára 2014, sa o. i. týka aj vymedzenia pojmu „nezaopatrené dieťa“ a pojmu „sústavná príprava na povolanie“ (pričom upravuje aj postup v prípade striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov).