4. Nakupované zásoby – tovar v podvojnom účtovníctve

Príklad č. 12:

Predaj tovaru v tuzemsku (v SR) – posúdenie dátumu dodania

Spoločnosť Beta, s. r. o., je platiteľom dane a dodáva tovar v tuzemsku, ktorý podlieha DPH. Pre správny postup fakturácie musí zohľadniť, kedy si tovar reálne prevezme odberateľ, pretože vtedy vzniká daňová povinnosť v súlade s § 19 ods. 1 zákona o DPH. K faktúram si prikladá potvrdené dodacie listy, kde je jasne uvedené, kedy si zákazník tovar prevzal. Pri fakturácii, kedy si zabezpečí externého prepravcu, je podkladom pre správne určenie dňa vzniku daňovej povinnosti – ale vo väčšine prípadov aj vzniku účtovného prípadu deň, v ktorý odberateľ potvrdí CMR. Svojím podpisom príjemca deklaruje, že tovar týmto dátumom aj reálne prevzal. Spoločnosť má faktúry previazané s týmito prepravnými dokladmi, ktoré sa navzájom „linkujú“, resp. spájajú v účtovnom softvéri. Spoločnosť Beta postupuje v súlade s princípmi zadefinovanými v internej smernici pre obeh a spracovanie dokladov.

Účtovanie predmetnej transakcie bude nasledovné:

Vyplní sa daňové priznanie k DPH r. č. 3 + 4 a kontrolný výkaz – oddiel A1, ak sa dodáva tovar fyzickým osobám, tak oddiel D2.

V danom prípade ide o predaj tovaru podľa definície v postupoch účtovania, firma účtuje úbytok tovaru na stranu Dal účtu 132.

Pohľad DPH:

Miesto dodania tovaru (zásob všeobecne) je uvedené v § 13 zákona o DPH – t. j. tam, kde sa dodanie bez prepravy uskutočňuje, resp. kde sa preprava začína. Pri tovare dodávanom s montážou je miesto dodania zas tam, kde sa tovar zmontuje. V tomto prípade ale montáž nebola realizovaná.

Keďže predmetný tovar ostáva v SR, pričom nie je možné uplatniť oslobodenie, dodávateľ odvedie DPH na výstupe správcovi dane (cez daňové priznanie v tuzemsku). Na faktúru uvedie základ dane + daň vo výške základnej sadzby 20 % alebo zníženej sadzby vo výške 10 % (pre vybrané typy ...