4. Postup pri vykonaní ročného zúčtovania - Ročné zúčtovanie dane z príjmov zo závislej činnosti za rok 2018

V tejto časti príspevku uvedieme, ako má postupovať zamestnávateľ pri RZ za rok 2018 u zamestnanca, ktorý bol u zamestnávateľa zamestnaný a podpísal vyhlásenie. Postup zamestnávateľa:

1. prevzatie žiadosti o vykonanie RZ od zamestnanca spolu so všetkými dokladmi, ktoré preukazujú nároky zamestnanca uvedené v žiadosti,
2. vykonanie RZ,
3. vydanie potvrdenia o zaplatení dane, ak oň zamestnanec požiadal,
4. vystavenie dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní,
5. vrátenie preplatku alebo zrazenie nedoplatku z RZ.

Prílohy:

Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania
Potvrdenie o zdaniteľnom príjme fyzickej osoby zo závislej činnosti
Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov FO zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie 2018

4.1 Prevzatie žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane

Podmienkou vykonania RZ za rok 2018 je, aby zamestnanec v lehote do 15. 2. 2019:

• podal písomnú žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania,
• predložil všetky potrebné doklady,
• mal podpísané vyhlásenie.

Žiadosť o vykonanie RZ

Tlačivo „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie 2018“ (ďalej „žiadosť o vykonanie RZ“) má zamestnanec doručiť zamestnávateľovi do 15. 2. 2019. Neoddeliteľnou súčasťou žiadosti o vykonanie RZ sú všetky potrebné prílohy. Žiadosť sa považuje za povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva FS SR. Pre zdaňovacie obdobie roku 2018 je určený nový vzor tlačiva (ZIA38v18). Bez vyplnenej a podpísanej žiadosti o vykonanie RZ nie je možné RZ vykonať.

Doklady, ktoré zamestnávateľ prikladá k žiadosti o vykonanie RZ

Doklady, ktoré je povinný zamestnanec priložiť k žiadosti o vykonanie RZ:

• tlačivo potvrdenie, ktoré musí predložiť od všetkých zamestnávateľov, u ktorých bol v roku 2018 zamestnaný,
• doklady preukazujúce nárok na odpočet NČZD a daňové bonusy.

Potvrdenie

Zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré vyplácal zamestnancovi zdaniteľný príjem (mzdu), vystaviť a doručiť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, ktoré sú rozhodujúce pre výpočet zdaniteľných príjmov, preddavkov na daň, dane a na priznanie zamestnaneckej prémie a daňového bonusu. Takýmto dokladom je tlačivo Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov za zdaňovacie obdobie 2018.

Zamestnávateľ má povinnosť vystaviť a doručiť potvrdenie zamestnancovi:

• do 11. 2. 2019 (10. 2. 2019 je nedeľa), na základe žiadosti zamestnanca, ktorú mu zamestnanec doručí v písomnej forme do 5. 2. 2019,
• do 11. 3. 2019 (10. 3. 2019 je nedeľa) bez žiadosti zamestnanca.

Ak zamestnanec pracoval v priebehu roku 2018 u viacerých zamestnávateľov, prikladá potvrdenie od každého z nich.

Nárok na uplatnenie NČZD v roku 2018

V roku 2018 si môže zamestnanec uplatniť zníženie ZD o NČZD na daňovníka, na manželku (manžela), na doplnkové dôchodkové sporenie a na kúpeľníctvo.

Nárok na odpočet NČZD na daňovníka

Spôsob výpočtu NČZD je uvedený v § 11 ZDP, z ktorého vyplýva, že výška NČZD na zamestnanca (daňovníka) závisí od výšky životného minima a od ZD daňovníka. Ak je v roku 2018 ZD:

• rovný alebo nižší ako 100-násobok sumy platného životného minima, čo je suma 19 948 €, je ročná suma NČZD na daňovníka vo výške 19,2-násobku životného minima, čo je 3 830,02 €,
• vyšší ako 100-násobok sumy platného životného minima (19 948 €), ročná suma NČZD na daňovníka sa vypočíta ako rozdiel 44,2-násobku životného minima (8 817,016 €) a Ľ ZD (ak je výsledok rovný alebo menší ako nula, suma NČZD na daňovníka je 0 €).

Nárok na odpočet NČZD na zamestnanca sa preukazuje len vtedy, ak bol zamestnanec na začiatku roku 2018 poberateľom niektorého z dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 ZDP (starobný dôchodok, výsluhový dôchodok). Zamestnanec, ktorý bol k 1. 1. 2018 poberateľom dôchodku podľa § 11 ods. 6 ZDP a jeho celkový príjem dôchodku bol nižší, ako je výška NČZD, t. j. suma 3 830,02 €, zamestnávateľovi predloží podľa § 37 ods. 1 písm. b) ZDP posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o celkovej ročnej sume vyplateného dôchodku.

Nárok na NČZD na manželku (manžela)

Nárok na uplatnenie NČZD na manželku (manžela) závisí nielen od výšky platného životného minima a výšky ZD, ale aj od príjmu manželky (manžela). NČZD na manželku (manžela) nie je možné uplatňovať mesačne v priebehu zdaňovacieho obdobia, ale len ročne, pri splnení podmienok uvedených v § 11 ods. 4 a ods. 5 ZDP. Výpočet NČZD na manželku (manžela) ustanovuje § 11 ods. 3 ZDP.

Pre rok 2018 platí, že ak zamestnanec (daňovník) mal:

• ZD nižší alebo rovný sume 35 268,06 € (176,8-násobok ...