7. Príklad na výpočet dane z príjmov fyzickej osoby a vyplnenie tlačiva daňového priznania typu B za rok 2016

Príklad č. 2

Výpočet dane a vyplnenie tlačiva daňového priznania typu B za rok 2016

Pán Ján Milý dosiahol v roku 2016 rôzne druhy príjmov. Vyplní tlačivo daňového priznania typu B.

Je ženatý. Jeho manželka Veronika Milá bola k 1. 1. 2016 vedená na príslušnom úrade práce, sociálnych vecí a rodiny SR v evidencii uchádzačov o zamestnanie podľa § 33 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti v znení n. p. – koncom roku 2015 ukončila pracovný pomer, bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie a začala poberať zo Sociálnej poisťovne dávku v nezamestnanosti. Nárok na dávku jej zanikol tesne pred uplynutím podporného šesťmesačného obdobia v nezamestnanosti dňom priznania starobného dôchodku a zároveň bola k 20. aprílu 2016 vyradená z evidencie uchádzačov o zamestnanie. V roku 2016 mala vlastný príjem vo forme dávky v nezamestnanosti v celkovej výške 1 160 € a starobný dôchodok v celkovej výške 2 480 €. Tieto príjmy sú od dane oslobodené, ale do vlastných príjmov manželky (manžela) sa na cieľ uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku zahŕňajú.

Pán Milý si v daňovom priznaní môže uplatniť (ak jeho úhrn čiastkových základov dane z aktívnych príjmov nepresiahne sumu 35 022,31 €) nezdaniteľnú časť základu dane na manželku vo výške rozdielu medzi sumou 3 803,33 € a sumou 3 640 €, ale len v pomernej výške za 4 mesiace (január až apríl), teda vo výške:

3 803,33 € – 3 640 € = 163,33 €

163,33 € : 12 x 4 = 54,443 €, po zaokrúhlení podľa § 47 ZDP 54,45 €.

V daňovom priznaní daňovník uvedie (čestne vyhlási) výšku vlastných príjmov manželky a tiež počet mesiacov 4.

Pán Milý si uplatní aj nezdaniteľnú časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (ďalej aj „DDS“) v súlade s § 11 ods. 10 – 12 ZDP na základe účastníckej zmluvy, ktorú uzatvoril síce v roku 2013, ale v júni 2014 podpísal dodatok o zrušení dávkového plánu a zároveň nemá inú účastnícku zmluvu, ktorá nespĺňa určené podmienky. Príspevky zaplatené v roku 2016 vo výške 288 € si môže uplatniť v limitovanej výške 180 €.

Manželia Milí majú tri deti, z toho dve sú už dospelé a ekonomicky samostatné. Najmladší syn Michal pred pár rokmi zmaturoval, zamestnal sa, ale neskôr sa rozhodol získať vysokoškolské vzdelanie a od roku 2014 študuje formou denného štúdia na vysokej škole. Keďže 5. októbra 2016 dovŕšil vek 25 rokov, od novembra aj na toto dieťa zaniká nárok na daňový bonus. Daňovník si uplatní daňový bonus za 10 mesiacov, t. j. 214,10 € (21,41 x 10).

Pán Ján Milý na začiatku roku 2016 pracoval v istej a. s. a popri zamestnaní podnikal na základe živnostenského oprávnenia. Od marca sa plne venuje podnikaniu a príjmy zo závislej činnosti nedosahuje.

U zamestnávateľa včas podpísal vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 ZDP, na základe ktorého si uplatnil nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus na jedno nezaopatrené dieťa. Zamestnávateľ zo zdaniteľnej mzdy vyberal preddavky na daň. Potvrdenie zamestnávateľa, platiteľa dane – a. s., priloží k daňovému priznaniu.

Výpočet čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP:

Úhrn príjmov 3 350,37 €, z toho hrubý príjem 3 284,68 €
a príspevok zamestnávateľa na DDS 65,69 € (náhrada príjmu za 2 dni PN 20,32 € je od dane oslobodená)

– povinne zrazené poistné 442,74 €

z toho na sociálne poistenie 308,73 €

a na zdravotné poistenie 134,01 €

Čiastkový základ dane 2 907,63 €

Preddavky na daň boli zrazené v celkovej výške 432,00 € (pred znížením o daňový bonus).

V roku 2016 dosiahol pán Ján Milý zo živnostenského podnikania celkové príjmy vo výške 33 780 €.

Jeho preukázateľne vynaložené daňové výdavky predstavujú 18 540 €. Úrok 14 € (zdaňuje sa zrážkou dane) z peňažných prostriedkov na bežnom účte určenom na podnikanie zaúčtoval v peňažnom denníku ako ...