Obsah
Dátum publikácie:3. 2. 2014
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z príjmov
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2014
Príspevok sa venuje problematike nezdaniteľných častí základu dane. Jednotlivé nezdaniteľné časti na daňovníka, jeho manželku, dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier) a príspevky na DDS (III. pilier), ktoré nadobudli platnosť od 1. januára 2014, sú rozobraté z teoretického hľadiska s uvedenými praktickými príkladmi.
Zhrnutie
- Nezdaniteľná časť základu dane (ZD) sa vypočíta ako 19,2-násobok sumy životného minima (ŽM) platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.
- Životné minimum pre výpočet dane za rok 2014 sa berie do úvahy s platnosťou od 1. júla 2013 vo výške 198,09 €.
- Nezdaniteľná časť základu danepre rok 2014 jevo výške 3 803,33 €.
- Mesačná nezdaniteľná časť základu dane pre rok 2014 je 316,94 €.
Najčastejšie otázky:
- Kto si môže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane?
- Na ktoré nezdaniteľné časti základu dane má daňovník nárok?
- Pri akej výške príjmu sa bude daňovníkovi krátiť nezdaniteľná čiastka ZD?
- Môže si uplatniť daňovník nezdaniteľnú časť ZD na manželku, ak je dlhodobo nezamestnaná?
- Považuje sa materské za príjem?
- Považuje sa rodičovský príspevok za príjem?
- Môže si starobný dôchodca uplatniť nezdaniteľnú časť ZD na daňovníka?
- Môže si daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť ZD na daňovníka, ak poberá výsluhový dôchodok?
- Môže si starobný dôchodca uplatniť nezdaniteľnú časť ZD na daňovníka, ak mu bol priznaný dôchodok k 15. 1. 2014?
Tab. č. 1 – Nezdaniteľné časti základu dane počas 10 rokov
| Rok
| Mesačná nezdaniteľná časť základu dane v € (Sk)
| Ročná nezdaniteľná časť základu dane v € (Sk)
|
| 2014
| 316,94
| 3 803,33
|
| 2013
| 311,32
| 3 735,94
|
| 2012
| 303,72
| 3 644,74
|
| 2011
| 296,60
| 3 559,30
|
| 2010
| 355,48
| 4 025,70
|
| 2009
| 355,48
| 4 025,70
|
| 2008
| 8 208 Sk
| 98 496 Sk
|
| 2007
| 7 968 Sk
| 95 616 Sk
|
| 2006
| 7 568 Sk
| 90 816 Sk
|
| 2005
| 7 328 Sk
| 87 936 Sk
|
| 2004
| 6 736 Sk
| 80 832 Sk
|
Základ dane (čiastkový základ dane) zistený z aktívnych príjmov daňovníka sa znižuje o nezdaniteľné časti základu dane, ktoré sú uvedené v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP) podľa § 4 ods. 1 písm. a).
Za aktívne príjmy sa považujú:
Základ dane (čiastkový základ dane) zistený z pasívnych príjmov daňovníka sa nemôže znížiť o nezdaniteľné časti základu dane.
Za pasívne príjmy sa považujú:
- príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3,
- príjem z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (napr. tantiémy) podľa § 6 ods. 4,
- príjem z kapitálového majetku podľa § 7,
- ostatné príjmy podľa § 8.
Druhy nezdaniteľných častí základu dane, ktoré si môže uplatniť daňovník za zdaňovacie obdobie roku 2014:
- na daňovníka,
- na manželku/manžela,
- dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier),
- príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (III. pilier).
POUŽITÉ SKRATKY
FO fyzická osoba
ZD základ dane
ZDP zákon o dani z príjmov
ŽM životné minimum
DDS doplnkové dôchodkové sporenie
POUŽITÁ LITERATÚRA
[1.] MIHÁL, J.: Daňové a odvodové tipy II. KO&KA, s. r. o., 1. vydanie. Bratislava 2013. ISBN 978-80-971322-0-0
[2.] VALICOVÁ, V.: Daň z príjmov zo závislej činnosti 2013. EDUCA SLOVAKIA. Žilina 2013. ISBN 978-80-971005-1-3
[3.] Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
Poznámka redakcie:
§ 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
Autor: Ing. Martina Paliderová, PhD.
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies