Daň z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie roka 2015

Zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon č. 361/2014 Z. z.“) nadobudol účinnosť 1. januára 2015. Cieľom tohto zákona bolo zvýhodniť ekologické vozidlá počas prvých 9 rokov od dátumu prvej evidencie vozidla a zabezpečiť od 9. roku do 12. roku od dátumu prvej evidencie vozidla sadzbu dane na úrovni ročnej sadzby dane.

Transfer finančných prostriedkov zaplatených do 31. decembra 2014 bol príjmom vyšších územných celkov, a to v termíne do 15. januára 2015. Prijaté platby vrátane preddavku na daň, pokuty a úroku z omeškania zaplatené po 31. decembri 2014, vzťahujúce sa k vzniku daňovej povinnosti podľa zákona č. 582/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov sú príjmom štátneho rozpočtu.

Týmto zákonom bol v čl. III zmenený a doplnený zákon č. 582/2004 Z. z.o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 582/2004 Z. z.“). Podľa čl. III bodu 3 zákona č. 361/2014 Z. z. sa jedenásta časť zákona č. 582/2004 Z. z., ktorá upravovala daň z motorových vozidiel, vypúšťa.

Podľa § 15 ods. 1 prechodného ustanovenia zákona č. 361/2014 Z. z., ak daňová povinnosť k dani a oznamovacia povinnosť vznikne podľa zákona č. 582/2004 Z. z. do 31. decembra 2014, postupuje sa podľa zákona účinného do 31. decembra 2014, ak odseky 2 a 3 neustanovujú inak.

Zákonom č. 361/2014 Z. z. je upravené zdaňovanie motorových vozidiel a prípojných vozidiel kategórie L, M, N a O daňou z motorových vozidiel. Zákonom č. 361/2014 Z. z. sa rozširuje okruh vozidiel, ktoré budú predmetom dane, o ďalší druh vozidla – a tým je vozidlo kategórie L (motorové vozidlá s menej ako štyrmi kolesami a štvorkolky). Do tejto kategórie sú zaradené vozidlá L_1e, L_2e, L_3e, L_4e, L_5e, L_6e, L_7e.

Predmet dane

Predmetom dane je vozidlo evidované v Slovenskej republike, ktoré je používané na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť (ďalej len „podnikanie“) v zdaňovacom období (§ 2 Obchodného zákonníka v znení nesk. predpisov, § 6 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení nesk. predpisov – príjmy z podnikania, § 6 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení nesk. predpisov – SZČ).

Zákon zároveň negatívne vymedzil, ktoré vozidlo nie je predmetom dane a je ním vozidlo:

• používané na skúšobné jazdy, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo,
• určené na vykonávanie špeciálnych činností, a to ak sú splnené súčasne tri podmienky:
• vozidlo je určené na vykonávanie špeciálnych činností,
• vozidlo nie je určené na prepravu,
• v osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II (ďalej len „doklad“) je označené ako špeciálne vozidlo.

Daňovník

Daňovníkom je fyzická alebo právnická osoba, ktorá:

• je ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade,
• má v doklade ako držiteľ vozidla zapísanú organizačnú zložku,
• požíva vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,
• požíva vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie,
• je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ale iba vtedy, ak sa vozidlo použité zamestnancom nepoužíva na podnikanie.

Oslobodenie od dane

Oslobodenie od dane je jednotné v rámci celej Slovenskej republiky a vzťahuje sa na vozidlá:

• diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť (nie je potrebné podávať daňové priznanie),
• záchrannej zdravotnej služby, banskej záchrannej služby, horskej záchrannej služby, leteckej záchrannej služby a požiarnej ochrany (oslobodenie od dane uplatňuje daňovník v daňovom priznaní),
• osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme (oslobodenie od dane uplatňuje daňovník v daňovom priznaní),
• používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a lesnej výrobe (oslobodenie od dane uplatňuje daňovník v daňovom priznaní).

Príklad č. 1:

Podnikateľ používa na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe vozidlo na prepravu:

• zvierat; na požiadanie iného podnikateľa v poľnohospodárskej výrobe použije vozidlo niekoľkokrát v roku na prepravu jeho zvierat,
• plodín z polí v čase zberu; na požiadanie iného podnikateľa v poľnohospodárskej výrobe zo susednej obce použije vozidlo na prepravu plodín z polí iného podnikateľa do skladu tohto podnikateľa.

Vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a lesnej výrobe budú vždy oslobodené od dane, ak sa na tento účel budú používať. Ak podnikateľ používa vozidlá na poľnohospodársku výrobu a lesnú výrobu a súčasne na požiadanie iného podnikateľa použije niekoľkokrát v roku vozidlo nielen pre svoju poľnohospodársku výrobu, ale aj pre potrebu iného podnikateľa v poľnohospodárskej výrobe alebo v lesnej výrobe alebo podnikateľ použije motorové vozidlo na prepravu plodín ...