Dátum publikácie:9. 6. 2014
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z príjmov; Financie, finančné právo / Daňové a poplatkové právo
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2016
Príklad č. 8:
Spoločnosť C, a. s., v sledovanom období neprekročila obrat 500 000 € a mala nasledovnú daňovú povinnosť:
| Rok | Daňová povinnosť |
| 2013 | 4 000 € |
| 2014 | 800 € |
| 2015 | 3 200 € |
| 2016 | 800 € |
| 2017 | 1 500 € |
| Rok
| Daňová
povinnosť v €
| Daňová
licencia v €
| Daňová licencia na zápočet v €
| Daň na úhradu po
zápočte daňovej licencie v €
|
| 2013
| 4 000
| 0
| 0
| 0
|
| 2014
| 800
| 960
| 160
| – 3 040
(– 4 000 + 960)
|
| 2015
| 3 200
| 960
| 0
| 3 040
(3 200 – 160)
|
| 2016
| 800
| 960
| 160
| – 2 240
(– 3 200 + 960)
|
| 2017
| 4 500
| 960
| 0
| 4 340
(4 500 – 160)
|
Poznámka: Vratky dane sú mínusom.
Zápočet preddavkov
V roku 2013 sa daňová licencia neuplatní. Daňový subjekt platí preddavky 4 000 € z poslednej známej daňovej povinnosti v roku 2014.
V roku 2014 je daňová povinnosť 800 €, a teda nižšia ako daňová licencia – kladný rozdiel medzi daňovou povinnosťou a daňovou licenciou vo výške 160 € bude môcť byť započítaný v nasledujúcich troch zdaňovacích obdobiach.
Daňová povinnosť je nižšia ako daňová licencia podľa § 46b ods. 9 písm. b) ZDP, kladný rozdiel medzi zaplatenými preddavkami a minimálnou výškou dane sa použije na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vráti a súčasne kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou bude možné započítať podľa § 46b ods. 5 ZDP – v tabuľke to zobrazuje mínusová hodnota – 3 040 € (– 4 000 + 960).
V roku 2015 má daňový subjekt daňovú povinnosť vyššiu ako daňová licencia a preddavky neboli platené, takže nie je čo započítať ani vrátiť, ale zohľadníme sumu 160 € – kladný rozdiel medzi minimálnou výškou dane a daňovou povinnosťou v roku 2014 sa zohľadní (§ 46b ods. 5 ZDP) ako kvázi preddavok na daň a daňový subjekt zaplatí iba 3 040 € ako daňovú povinnosť a vznikne mu povinnosť platiť preddavky na daň.
V roku 2016 je daňová povinnosť 800 €.
Daňová povinnosť je nižšia ako daňová licencia [§ 46b ods. 9 písm. b) ZDP] – kladný rozdiel medzi zaplatenými preddavkami a minimálnou výškou dane sa použije na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vráti a súčasne kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou bude možné započítať podľa § 46b ods. 5 ZDP – v tabuľke to zobrazuje mínusová hodnota – 2 240 € (– 3 200 + 960).
V roku 2017 je daňová povinnosť 4 500 €. To je viac ako daňová licencia, takže daňový subjekt platí daň podľa zistenej daňovej povinnosti.
Zároveň 160 € z roku 2016 sa zohľadní (§ 46b ods. 5 ZDP) ako kvázi preddavok na daň a daňový subjekt zaplatí iba 4 340 € (4 500 – 160) a vznikne mu povinnosť platiť preddavky na daň.
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies