Obsah
Dátum publikácie:20. 10. 2014
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z príjmov
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2016
Daňovník, ktorého daň v predchádzajúcom zdaňovacom období vypočítaná podľa § 42 ods. 6 ZDP presiahla sumu 2 500 eur a nepresiahla 16 000 eur, platí štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. V nadväznosti na platenie štvrťročných preddavkov na príslušné zdaňovacie obdobie ZDP v § 46b ods. 9 upravuje vzájomné vzťahy medzi daňou, daňovou licenciou a zaplatenými preddavkami.
Ak bol daňovník povinný platiť preddavky na daň na príslušné zdaňovacie obdobie a tieto preddavky sú vyššie ako daň vypočítaná v daňovom priznaní, môžu nastať tieto prípady:
a) preddavky na daň > daň vypočítaná v daňovom priznaní > suma daňovej licencie
Daň vypočítaná v daňovom priznaní jevyššia ako daňová licencia – daňovník nie je povinný platiť daňovú licenciu a rozdiel medzi zaplatenými preddavkami a daňou vypočítanou v daňovom priznaní je možné použiť na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vrátia.
b) preddavky na daň > daň vypočítaná v daňovom priznaní < suma daňovej licencie
Daň vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako daňová licencia – v tomto prípade daňovník je povinný zaplatiť minimálnu výšku dane – daňovú licenciu, a zároveň kladný rozdiel medzi:
- zaplatenými preddavkami a daňovou licenciou sa použije na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti daňovníka vráti a zároveň
- daňovú licenciu a skutočne vyčíslenú daň v daňovom priznaní je možné započítať na daňovú povinnosť v bezprostredne nasledujúcich 3 zdaňovacích obdobiach.
Príklad č. 12:
Daňovník – právnická osoba, platiteľ DPH, v jednotlivých zdaňovacích obdobiach 2013 až 2018 vykázal ročný obrat a daňovú povinnosť nasledovne:
| Zdaňovacie obdobie
| Ročný obrat
| Skutočne vykázaná daňová povinnosť v daňovom priznaní v eurách
|
| 2013
| 200 000
| 5 000
|
| 2014
| 120 000
| 750
|
| 2015
| 180 000
| 3 000
|
| 2016
| 190 000
| 2 900
|
| 2017
| 60 000
| 500
|
| 2018
| 150 000
| 2 500
|
Ako bude daňovník postupovať pri platení daňovej licencie?
| ZO
| DP
| Preddavky
| Kladný rozdiel DP a L
| Úhrn
licencií s mož. zápočtu
| L
| Lx
| Lx-1
| Lx-2
| Lx-3
| Úhrn
licencií započ.
| Daň na úhradu
|
| 2013
| 5 000
| –
| –
| –
| /
| /
| /
| /
| /
| –
| 5 000
|
| 2014
| 750
| 5 000
| –
| –
| 960
| 210
| /
| /
| /
| –
| -4 040
|
| 2015
| 3 000
| –
| 2 040
| 210
| 0
| 0
| 0
| /
| /
| 210
| 2 790
|
| 2016
| 2 900
| 3 000
| 1 940
| 0
| 0
| 0
| 0
| 0
| /
| –
| -100
|
| 2017
| 500
| 2 900
| –
| 0
| 960
| 460
| 0
| 0
| 0
| –
| -1 940
|
| 2018
| 2 500
| –
| 1 540
| 460
| 0
| 0
| 0
| 0
| 0
| 460
| 2 040
|
Na zdaňovacie obdobie 2013 sa nevzťahuje inštitút daňovej licencie. Daňovník zaplatí skutočnú daň vyčíslenú v daňovom priznaní vo výške 5 000 eur.
V zdaňovacom období 2014 mal daňovník na základe dane vyčíslenej za zdaňovacie obdobie 2013 povinnosť platiť štvrťročné preddavky vo výške 1 250 eur (za zdaňovacie obdobie preddavky v úhrne 5 000 eur). V tomto zdaňovacom období vyčíslil svoju daňovú povinnosť vo výške 750 eur a z tohto dôvodu mal povinnosť zaplatiť daňovú licenciu vo výške 960 eur.
Vzhľadom na skutočnosť, že daňovník zaplatil preddavky vo výške 5 000 eur, rozdiel medzi zaplatenými preddavkami a daňovou licenciou vo výške 4 040 eur (5 000 – 960) mu môže byť započítaný na budúce preddavky alebo na základe jeho žiadosti podanej správcovi dane vrátený.
Zároveň rozdiel medzi daňovou licenciou vo výške 960 eur a skutočne vyčíslenou daňou vo výške 750 eur, t. j. 210 eur, môže daňovník započítať na svoju daňovú povinnosť v zdaňovacích obdobiach 2015 – 2017.
V zdaňovacom období 2015 daňovník nepodlieha plateniu daňovej licencie a na svoju vyčíslenú daň vo výške 3 000 eur si započíta daňovú licenciu zaplatenú za zdaňovacie obdobie 2014 vo výške 210 eur, t. j. daňovník uhradí daň vo výške 2 790 eur.
V zdaňovacom období 2016 daňovník na základe dane vyčíslenej za zdaňovacie obdobie 2015 platil štvrťročné preddavky vo výške 750 eur (za zdaňovacie obdobie preddavky v úhrne 3 000 eur). V tomto zdaňovacom období vyčíslil svoju daňovú povinnosť vo výške 2 900 eur a z tohto dôvodu nemal povinnosť platiť daňovú licenciu.
Vzhľadom na skutočnosť, že daňovník zaplatil preddavky vo výške 3 000 eur, rozdiel medzi zaplatenými preddavkami a daňou vypočítanou v daňovom priznaní vo výške 100 eur (3 000 – 2 900) mu môže byť započítaný na budúce preddavky alebo na základe jeho žiadosti správcom dane vrátený.
V zdaňovacom období 2017 daňovník podlieha plateniu daňovej licencie, pretože jeho skutočne vyčíslená daň je nižšia ako výška daňovej licencie.
Daňovník v tomto zdaňovacom období platil štvrťročné preddavky na daň vo výške 725 eur (za zdaňovacie obdobie preddavky v úhrne 2 900 eur). Jeho daňová povinnosť je nižšia ako stanovená suma daňovej licencie, t. j. daňovník by mal byť povinný zaplatiť daňovú licenciu vo výške 960 eur.
Zároveň však daňovník platil preddavky na daň z príjmov vo výške 2 900 eur, to znamená, že rozdiel medzi zaplatenými preddavkami (2 900 eur) a výškou daňovej licencie (960 eur) mu môže byť započítaný na budúce preddavky alebo na základe žiadosti daňovníka správcom dane vrátaný.
Kladný rozdiel medzi zaplatenou sumou daňovej licencie (960 eur) a skutočne vypočítanou daňovou povinnosťou (500 eur) vo výške 460 eur je možné započítať na daňovú povinnosť v rokoch 2018 až 2020.
V zdaňovacom období 2018 daňovník vykázal daňovú povinnosť vo výške 2 500 eur a nemusí platiť daňovú licenciu. Na svoju daňovú povinnosť si započíta daňovú licenciu zaplatenú za zdaňovacie obdobie 2017 vo výške 460 eur, čím mu vznikne povinnosť uhradiť daň vo výške 2 040 eur.
Poznámka redakcie:
§ 46b ods. 9 ZDP
Autor: Ing. Michaela Vidová
Súvisiace komentované ustanovenia
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies