2. Dodatočný a opravný kontrolný výkaz

Podľa § 78a ods. 9 zákona o DPH, ak platiteľ dane, ktorý podal kontrolný výkaz, zistí:

• pred uplynutím lehoty na podanie kontrolného výkazu, že údaje uvedené v kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá opravný kontrolný výkaz, pričom na pôvodne podaný kontrolný výkaz sa neprihliada,
• po uplynutí lehoty na podanie kontrolného výkazu, že údaje v kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá dodatočný kontrolný výkaz, v ktorom uvedie len doplnené alebo opravené údaje.

Podanie opravného alebo dodatočného kontrolného výkazu vyznačí platiteľ dane na prvej strane tlačiva v kolónke druh kontrolného výkazu „x“ v príslušnom políčku.

Podanie dodatočného daňového priznania nezakladá súčasne povinnosť podať aj dodatočný kontrolný výkaz.

Ak platiteľ dane v dodatočnom daňovom priznaní opravuje napr. údaje o dodaní tovaru do iného členského štátu alebo o vývoze tovaru a pod., ktoré nemajú vplyv na daňovú povinnosť ani na odpočítanie dane, alebo opravuje údaje na základe opravnej faktúry (uvádza v časti C.1, C.2 KV), povinnosť podať dodatočný kontrolný výkaz platiteľ dane nemá.

2.1 Oprava údajov v dodatočnom kontrolnom výkaze

Opravy kontrolného výkazu, ktoré sa môžu týkať každej časti kontrolného výkazu, je možné špecifikovať podľa číselného kódu opravy:

• kód opravy 1 – storno údajov,
• kód opravy 2 – doplnenie správnych údajov.

Nesprávne uvedenie údajov z faktúry

Platiteľ dane, ktorý uviedol v riadnom kontrolnom výkaze nesprávne údaje z faktúr (napr. nesprávne opísal údaje z faktúry), postupuje takto:

• uvedie pôvodné nesprávne údaje v celom riadku a v stĺpci „kód opravy“ uvedie kód 1 (t. j. storno údajov) a zároveň
• uvedie nové opravené údaje v každom stĺpci príslušného riadka a v stĺpci „kód opravy“ uvedie kód 2 (doplnenie správnych údajov).

Ak na faktúre dodávateľa chýbali údaje a odberateľ z tohto dôvodu v časti B.2 KV z prijatej faktúry neuviedol všetky požadované údaje, nie je povinný na základe novej opravnej faktúry podať dodatočný kontrolný výkaz.

Opravnú faktúru uvedie dodávateľ v časti C.1 a odberateľ v časti C.2 KV za zdaňovacie obdobie, kedy bola opravná faktúra vyhotovená, resp. prijatá. Opravu nesprávne uvedeného celkového obratu evidovaného elektronickou registračnou pokladnicou v časti D.1 KV vykoná platiteľ dane tým spôsobom, že uvedie pôvodné nesprávne údaje v celom riadku a v stĺpci „kód opravy“ uvedie kód 1 (t. j. storno údajov) a zároveň uvedie nové opravené údaje v každom stĺpci príslušného riadka a v stĺpci „kód opravy“ uvedie kód 2.

Omylom uvedené údaje z faktúry

Ak platiteľ dane uviedol v riadnom kontrolnom výkaze údaje (faktúru), ktoré tam nemali byť uvedené (v A.1, A.2, B.1, B.2, B.3, C.1, C.2, D.1 alebo D.2), uvedie pôvodné údaje v celom riadku a v stĺpci „kód opravy“ uvedie kód 1, t. j. storno údajov.

Doplnenie faktúry

Ak platiteľ dane neuviedol v kontrolnom výkaze faktúru, ktorá tam mala byť uvedená, ktorú v príslušnom zdaňovacom období vyhotovil alebo ktorú prijal, uvedie platiteľ dane všetky údaje správne v príslušnom riadku a v stĺpci kód opravy vyznačí kód 2.

Poznámka redakcie:
§ 78a ods. 9 zákona o DPH

Autor: Ing. Anna Jurišová