Fakturácia v rozsudkoch ESD – spätná účinnosť opravy faktúry

Príklad z praxe:

Spoločnosť ABX, s. r. o., v auguste prijala tovar na základe faktúry od českého dodávateľa, ktorý na doklad uviedol svoje slovenské IČ DPH SK. Spoločnosť ABX v pozícii odberateľa si overila, že český dodávateľ je registrovaný podľa § 5 slovenského zákona o DPH ako zahraničná osoba, ktorá tu nemá prevádzkareň. Následne spoločnosť uplatnila samozdanenie podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH z došlej faktúry v domnienke, že ide o dodanie tovaru zahraničnou osobou v tuzemsku. Vyvodila tento záver na základe skutočnosti, že na daňovom doklade bolo nielen slovenské IČ DPH (SK 40xx) dodávateľa, ale i poznámka „reverse charge“ v anglickom jazyku, pričom DPH na faktúre absentovala. V daňovom priznaní za august uviedla samozdanenie (výstup) na riadkoch č. 9 + 10 daňového priznania a uplatnila si i nárok na odpočítanie tejto DPH na riadku č. 21. Je nutné upozorniť, že pri odpočítaní DPH zo samozdanenia v tomto prípade stačí, ak je DPH uvedená v záznamoch.

Platiteľ DPH (v pozícii odberateľa) nemusí disponovať ani faktúrou so všetkými náležitosťami. Avšak o pár mesiacov neskôr, v novembri, sa zistilo, že tovar išiel priamo z Českej republiky. Uvedená skutočnosť bola zrejmá z dodatočne predloženého prepravného dokladu. Dodávateľ súhlasil s vystavením opravnej faktúry. Uviedol na ňu svoje české IČ DPH a doplnil slovnú poznámku: „plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně.“

Po tejto oprave bude nutné podať dodatočné daňové priznanie u odberateľa a opraviť riadky daňového priznania. Český dodávateľ by mal zároveň podať dodatočný súhrnný výkaz do augusta. Nejde totiž o dodanie tovaru zahraničnou osobou v tuzemsku, kedy sa prenáša od roku 2016 daňová povinnosť na slovenského podnikateľa, ale o tzv. intrakomunitárne dodanie tovaru z ČR priamo do SR, kedy vzniká povinnosť platiť daň odberateľovi z titulu intrakomunitárneho nadobudnutia tovaru (§ 11 ZDPH). Spoločnosť ABX by teda mala ...