II. Preddavky na daň z príjmov právnickej osoby

Právnická osoba platí preddavky na daň podľa § 42 zákona o dani z príjmov.

Pre výšku a lehoty platenia preddavkov na daň právnickou osobou je rozhodujúca priznaná výška dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Pretože daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je známa až podaním daňového priznania za toto obdobie, platia sa do lehoty na jeho podanie preddavky na daň prepočítané z poslednej známej daňovej povinnosti.

Zákon o dani z príjmov osobitne upravuje postup právnickej osoby pri platení preddavkov:

• do lehoty na podanie daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. V tomto období platí daňovník preddavky na daň z poslednej známej daňovej povinnosti podľa § 42 ods. 7 zákona o dani z príjmov.
  V prípade predĺženia lehoty na podanie daňového priznania sa platia preddavky na daň z poslednej známej daňovej povinnosti až do uplynutia tejto pre­dĺženej lehoty;
• po lehote na podanie daňového priznania, kedy platí daňovník preddavky na daň z dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (§ 42 ods. 6 zákona).

1. Daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie

Podľa § 42 ods. 6 zákona o dani z príjmov sa daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie rozumie daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu, uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o úľavy vyplývajúce z tohto zákona, o zápočet dane zaplatenej v zahraničí a o daň vybranú podľa § 43, odpočítavanú ako preddavok na daň.

Pri výpočte preddavkov na daň na zdaňovacie obdobie roka 2016 sa vychádza zo základu dane uvedeného na riadku 500 tlačiva daňového priznania za rok 2015 vydaného pod č. MF/017084/2015-721, ktorý sa prenásobí sadzbou dane 22 %. Suma takto vypočítanej dane sa zníži:

• o úľavu na dani uvedenú na riadku 610 tlačiva priznania,
• o zápočet dane zaplatenej v zahraničí uvedený na riadku 710 tlačiva priznania a
• o sumu dane vybranej zrážkou, po­va­žovanej za preddavok na daň uvedenú na riadku 1030 tlačiva priznania.

Výška dane na účely určenia výšky preddavkov na daň sa uvedie na riadku 1110 tlačiva priznania.

Ak sa daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie týkala len časti zdaňovacieho obdobia, posledná známa daňová povinnosť sa určí popísaným spôsobom a neprepočítava sa na celoročnú povinnosť, ako to vyplýva z § 42 ods. 5 zákona.