Informácia k nariadeniu vlády SR o zániku uloženej sankcie a o upustení od uloženia a vyrubenia sankcie prislúchajúcej k zaplatenej dane (daňová amnestia)

Nariadenie č. 243/2025 Z. z. ustanovuje podmienky zániku nedoplatku, ktorým je uložená pokuta alebo vyrubený úrok z omeškania a ktorý prislúcha k zaplatenej dani. Nariadenie ustanovuje tiež podmienky upustenia od uloženia sankcie prislúchajúcej k zaplatenej dani, ak sankcia ešte nebola príslušným správcom dane uložená rozhodnutím. Ide o daňové nedoplatky, ktorých správcom je daňový úrad alebo colný úrad.

Obsah:

1. Úvod k nariadenia o zániku nezaplatenej sankcie a o upustení od uloženia sankcie

2. Komentár k jednotlivým ustanoveniam Nariadenia:

• • Ust. § 1 Nariadenia 
  • Ust. § 2 Nariadenia
  • Ust. § 3 Nariadenie
  • Ust. § 4 Nariadenia 

3. Záver

1. Úvod k nariadenia o zániku nezaplatenej sankcie a o upustení od uloženia sankcie

Jedným z konsolidačných opatrení na ozdravenie verejných financií vypracovalo ministerstvo financií návrh nariadenia vlády SR o zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii prislúchajúcej zaplatenej dani, ako aj o upustení od uloženia a od vyrubenia úroku z omeškania, ktoré podľa legislatívnych pravidiel vlády SR predložilo začiatkom septembra 2025 vláde SR na schválenie. Po jeho prerokovaní vládou SR a na základe splnomocňovacieho ustanovenia § 160 ods. 3 zákona č. 563/2009 Z. z. (daňový poriadok), ktoré umožňuje vláde SR ustanoviť podmienky zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii alebo podmienky upustenia od uloženia pokuty alebo vyrubenia úroku z omeškania vyrubeného podľa daňového poriadku alebo osobitných predpisov, vláda SR návrh nariadenia schválila.

Nariadenie vyšlo v Zbierke zákonov ako:

„Nariadenie z 10. septembra 2025 č. 243/2025 Z. z. o zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii prislúchajúcej k zaplatenej dani a o upustení od uloženia pokuty alebo od vyrubenia úroku z omeškania“

(ďalej len „Nariadenie“) podľa daňového poriadku.

Nariadenie predstavuje tzv. generálny pardon alebo daňovú amnestiu, v rámci ktorej sa daňovým subjektom odpustia sankcie po zaplatení daňových nedoplatkov v náhradnej lehote ustanovenej týmto Nariadením.

Nariadenie predstavuje aj motivačný prvok pre daňové subjekty, keď zaplatením daňových nedoplatkov bez uloženia sankcie sa znížia daňové nedoplatky, ktoré finančná správa eviduje vo výške takmer 2 mld. €. Z celkového objemu daňových nedoplatkov, ako uviedlo ministerstvo financií v dôvodovej správe, 90 % tvoria nedoplatky na dani z príjmov právnických osôb a DPH a týka sa to približne 23 tis. aktívnych daňových subjektov, a to prevažne právnických osôb; podľa dostupných údajov z účtovných závierok disponujú tieto daňové subjekty dostatkom finančných prostriedkov na zaplatenie dlžnej sumy dane, pričom však daňové povinnosti si neplnia.

Nariadenie sa vzťahuje na dane, ktoré sú upravené osobitnými (daňovými) predpismi, ako je:

• daň z príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. (ďalej len „daň z príjmov“),
• daň z pridanej hodnoty podľa zákona č. 222/2004 Z. z. (ďalej len „zákon o DPH“),
• spotrebné dane podľa jednotlivých zákonov v spotrebných daniach, napr. zákon č. 106/2004 Z. z. (ďalej len „spotrebné dane“),
...