Metodický pokyn k zdaňovaniu príjmov podľa § 6 ods. 2 písm. a) a podľa § 6 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov

Úvodné ustanovenie

Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky (ďalej len „FR SR“) vydáva metodický pokyn, v ktorom sú uvedené zmeny, ktoré nastali v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) s účinnosťou od 1. 1. 2016 (zákonom č. 253/2015 Z. z.), ktorými došlo k zásadným zmenám pri zdaňovaní príjmov fyzických osôb dosiahnutých v súvislosti s vytvorením diela, umeleckého výkonu a v súvislosti s použitím diela a použitím umeleckého výkonu a tiež zmeny ZDP, ktoré sú v tejto súvislosti účinné od 1. 1. 2018 [zákonom č. 344/2017 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov].

1. oddiel Vymedzenie duševného vlastníctva a legislatívny rámec

Duševné vlastníctvo ako majetok nehmotnej povahy, ktorý je výsledkom tvorivého myslenia alebo tvorivej duševnej činnosti fyzickej osoby, podlieha právnej ochrane a jeho používanie je viazané na súhlas autora, resp. pôvodcu príslušného duševného vlastníctva.

Autorský zákon ani ďalšie osobitné predpisy, ktoré upravujú priemyselno-právnu ochranu, neobsahujú definíciu „tvorivej duševnej činnosti“. Nakoľko ide o pojem mimoprávny, je možné vychádzať len z právnej teórie, podľa ktorej tvorivú činnosť možno charakterizovať ako činnosť spočívajúcu vo vytvorení nehmotného výtvoru s tým, že dosiahnutie tohto výsledku závisí od osobných vlastností tvorcu, bez ktorých by tento výtvor nebol vôbec dosiahnutý. Osobnostnými vlastnosťami tvorcu je najmä schopnosť tvoriť literárne, umelecky alebo vedecky, pričom s touto schopnosťou býva spojené nadanie (talent) a iné prvky patriace medzi osobnostné vlastnosti, ktoré sú tvorcovi dané, ale aj ktoré nadobudol napr. životnou praxou, vzdelaním, skúsenosťami a pod.

1.1 Autorské právo a práva súvisiace s autorským právom

S účinnosťou od 1. 1. 2016 zákon č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon v znení neskorších predpisov (ďalej len „Autorský zákon“) upravuje vzťahy, ktoré vznikajú v súvislosti s vytvorením a použitím autorského diela alebo umeleckého výkonu, v súvislosti s výrobou a použitím zvukového záznamu, audiovizuálneho záznamu alebo vysielania a v súvislosti s vytvorením alebo zhotovením a po­užitím počítačového programu alebo databázy.

Predmetom autorského práva je autorské dielo z oblasti literatúry, umenia alebo vedy, t. j. literárne dielo, slovesné dielo, divadelné dielo, hudobné dielo, audiovizuálne dielo, dielo výtvarného umenia, architektonické dielo, dielo úžitkového umenia, kartografické dielo alebo iný druh umeleckého diela alebo vedeckého diela, ak tieto diela spĺňajú podmienku, že sú jedinečným výsledkom tvorivej činnosti autora vnímateľným zmyslami, bez ohľadu na jeho podobu, obsah, kvalitu, účel, formu jeho vyjadrenia alebo mieru jeho dokončenia, za podmienky, že nie sú vylúčené z ochrany autorského práva.

Za predmet autorského práva sa napr. nepovažuje myšlienka, spôsob, systém, metóda, koncept, princíp, objav alebo informácia, ktorá bola vyjadrená, opísaná, vysvetlená, znázornená alebo zahrnutá do diela. Ochrana podľa Autorského zákona sa nevzťahuje napr. na dielo tradičnej ľudovej kultúry, na dennú správu (dennou správou je informácia o udalosti alebo skutočnosti, pričom za dennú správu sa nepovažuje dielo, ktoré o dennej správe informuje alebo v ktorom je denná správa zahrnutá).

Autorom je fyzická osoba, ktorá dielo vytvorila, pričom ustanovenia Autorského zákona o autorovi sa vzťahujú aj na jeho dedičov. Autorské právo zahŕňa výhradné osobnostné práva a výhradné majetkové práva.

Výhradné osobnostné práva určujú, že autor má právo na autorstvo k svojmu dielu, má právo rozhodnúť o jeho zverejnení, má právo byť označený ako autor dohodnutým spôsobom a má právo na nedotknuteľnosť svojho diela. Týchto práv sa nemôže vzdať, sú neprevoditeľné a smrťou autora zanikajú.

Výhradné majetkové práva určujú, že autor má právo použiť svoje dielo a právo udeliť súhlas na použitie svojho diela, za ustanovených podmienok má právo na odmenu za použitie diela. Majetkové práva udelením súhlasu na použitie diela nezanikajú, sú neprevoditeľné, nemožno sa ich vzdať, nemožno ich postihnúť ani exekúciou a sú predmetom dedičstva. Osobitne sú upravené napr. práva zhotoviteľa databázy, ktoré sú čisto majetkovými právami a na rozdiel od výlučných autorských majetko­vých práv sú prevoditeľné, teda je ich možné scudziť.

Na ochranu predmetu ...