3. Nezdaniteľná časť základu dane - príspevky na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier) na rok 2014

Táto nezdaniteľná časť nadobudla účinnosť od 1. 1. 2013 a platná bude do 31. 12. 2016.

Daňovník si môže znížiť základ dane o sumu preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie:

• a to najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov), alebo zo súčtu čiastkových základov dane z týchto príjmov;
• suma nesmie presiahnuť výšku 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za rok 2012. Priemerná mzda bola 805 €, t. j. 2 % z (60 x 805) = 2 % zo 48 300 = 966 €.

V prípade, ak bude daňovníkovi vyplatená suma podľa § 64a ods. 13 a § 123ae písm. b) zákona č. 43/2004 Z. z. v znení zákona č. 252/2012 Z. z., ktorá bola uplatnená ako nezdaniteľná časť základu dane, napr. zmluva o starobnom dôchodkovom sporení nie je právoplatná, daňovník je povinný túto sumu vysporiadať. Je povinný zvýšiť si základ dane (§ 11 ods. 9 zákona o dani z príjmov) do troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom bola táto suma vyplatená, o sumu zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, o ktorú si v predchádzajúcich obdobiach znížil základ dane.

Autor: Ing. Martina Paliderová, PhD.