Obsah
Dátum publikácie:23. 9. 2014
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z príjmov; Správa daní a poplatkov; Financie, finančné právo / Daňové a poplatkové právo
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2015
Medzi oslobodené príjmy sú zaradené aj príjmy uvedené v § 9 ods. 1 písm. g) a písm. i) ZDP, ak ich hodnota v úhrnnej výške nepresiahne za zdaňovacie obdobie sumu 500 €.
Podľa § 9 ods. 1 písm. g) ZDP sú od dane oslobodené príjmy podľa:
- 6 ods. 3 ZDP, t. j. príjmy z prenájmu nehnuteľností nezahrnutých do obchodného majetku a podľa
- § 8 ods. 1 písm. a) ZDP – t. j. príjmy z príležitostných činností, príjmy z príležitostného predaja poľnohospodárskych produktov, príjmy z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí a v podstate akýkoľvek iný príjem, ktorý sa v priebehu roka vyskytol len raz a nie je teda príjmom pravidelným – patria tu aj príjmy zo zmlúv v zmysle Občianskeho zákonníka,
ak úhrn týchto príjmov nepresiahne v zdaňovacom období 500 €. Ak takto vymedzené príjmy presiahnu 500 €, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú sumu. Výdavky k príjmom zahrnovaným do základu dane sa zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane k celkovým príjmom.
Pozor:
Pri týchto príjmoch sa posudzuje hrubý príjem neznížený o výdavky na jeho dosiahnutie!
Podľa § 9 ods. 1 písm. i) ZDP sú od dane oslobodené príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. d) až f) ZDP, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 a 7 ZDP nepresiahne v zdaňovacom období 500 €.
Ak takto vymedzený rozdiel medzi úhrnom príjmov a úhrnom výdavkov presiahne 500 €, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu.
Toto oslobodenie od dane z príjmov sa vzťahuje na príjmy z prevodu cenných papierov a prevodu opcií a príjmy z prevodu podielu v s. r. o., komanditnej spoločnosti a prevodu členských práv družstva.
Pozor:
Pri týchto príjmoch sa posudzuje čistý príjem, t. j. príjem znížený o výdavky na jeho dosiahnutie!
Príjmy do sumy 500 € sa nezdaňujú a do daňového priznania neuvádzajú. Zdaňuje a do daňového priznania sa zahrnie len suma prevyšujúca 500 €, t. j. rozdiel medzi príjmom a sumou 500 €.
Ak daňovník dosiahol aj príjmy oslobodené podľa:
uplatní najskôr oslobodenie od dane podľa písmena g) a až potom podľa písmena i), najviac v úhrnnej výške 500 €.
Pozor:
V prípade oslobodenia od dane je potrebné pozorne rozlišovať pojmy „príjem“, „základ dane“ či „výdavky“.
Pri posudzovaní výšky príjmu a možnosti, či je tento príjem od dane oslobodený, sa v prípade príležitostných príjmov posudzuje príjem neznížený o výdavky.
V prípade, ak príjem neznížený o výdavky nepresahuje sumu 500 €, je od dane oslobodený v plnej výške. Ak príjem je vyšší než hranica 500 €, odpočíta sa suma oslobodená, t. j. 500 € a do základu dane sa ako príjem uvádza len suma rozdielu.
K tejto sume príjmu je však možné uplatniť výdavky. Pri príležitostných príjmoch ide o reálne preukázateľné výdavky, ktoré daňovník na dosiahnutie uvedeného príjmu skutočne vynaložil a vie ich aj doložiť.
Výdavky k príjmom zahrnovaným do základu dane sa v zmysle ZDP zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane k celkovým príjmom. Výdavky, ktoré sa daňovník rozhodol uplatniť – skutočné preukázateľné alebo paušálne – nie je možné uplatniť v plnej výške, ale len v pomernej. Na tento účel sa použije pomer medzi sumou príjmu zahrnovanou do základu dane (rozdiel medzi dosiahnutým príjmom a sumou 500 €) a celkovou výškou dosiahnutého príjmu.
Príklad č. 10:
Daňovník podniká ako fyzická osoba.
Z podnikania mal v roku 2013 základ dane 8 500 €. Súčasne mal v roku 2013 príjem z prenájmu poľnohospodárskej pôdy vo výške 450 €.
Daňovník uviedol v daňovom priznaní len príjmy z podnikania. Príjem z prenájmu poľnohospodárskej pôdy neuviedol v daňovom priznaní, pretože podľa § 9 ods. 1 písm. g) ZDP je od dane z príjmov oslobodený príjem z prenájmu nehnuteľnosti, ak v zdaňovacom období nepresiahne sumu 500 €. Rovnako by postupoval aj v roku 2014.
Príklad č. 11:
Daňovník podniká ako fyzická osoba. Z podnikania mal v roku 2013 základ dane 6 500 €. Súčasne mal v roku 2013 príjem z prenájmu garáže vo výške 1 200 €.
Daňovník uviedol v daňovom priznaní príjmy z podnikania a súčasne aj príjem z prenájmu garáže. V daňovom priznaní uviedol sumu 700 € (1 200 – 500), pretože podľa § 9 ods. 1 písm. g) ZDP je od dane z príjmov oslobodený príjem z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 500 €. Rovnako by postupoval aj v roku 2014.
Príklad č. 12:
Daňovník je finančným poradcom – živnostníkom – a jeho príjmy z podnikania sú zdaňované v zmysle § 6 ZDP. Popritom dosiahol v r. 2013 tieto druhy jednorazových príjmov:
spracovanie účtovníctva a daňového priznania iného kolegu za r. 2012 na zmluvu o dielo za 300 €,
predaj zemiakov vlastnoručne vypestovaných na svojom pozemku v sume 150 €.
V uvedených prípadoch ide o príležitostný príjem, teda príjem z činnosti, ktorej sa daňovník nevenuje pravidelne. Súčet týchto príležitostných príjmov je 450 €, neprevyšuje hranicu 500 €. Daňovník uvedené príjmy nemusí uviesť do daňového priznania a ani z nich zaplatiť daň z príjmu.
Príklad č. 13:
Daňovník je zamestnanec. Okrem toho vlastní ovocný sad. V roku 2014 predá malým odberateľom – súkromným osobám – ovocie v sume 2 000 €. Táto suma neznížená o výdavky prevyšuje sumu oslobodenia 500 €. Daňovník bude musieť podať za rok 2014 daňové priznanie a zaplatiť daň. Do základu dane sa zahrnie len rozdiel medzi jeho príjmom 2 000 € a sumou 500 €, t. j. 1 500 €. Túto sumu uvedie daňovník ako svoj zdaniteľný príjem z príležitostnej činnosti. V zmysle § 8 ods. 9 ZDP si uplatní paušálne výdavky vo výške 25 % z príjmov, t. j. 500 €. Tieto výdavky daňovník upraví pomerom, aký je medzi príjmami zahrnovanými do základu dane a celkovými príjmami: 1 500 : 2 000 x 100 = 75 %.
Do základu dane zahrnie len výdavky vo výške 75 % x 500 €, t. j. 375 €.
Rozdiel medzi príjmami a výdavkami tvorí základ dane: 1 500 € – 375 € = 1 125 €.
Poznámka redakcie:
§ 9 ods. 1 písm. g ZDP
§ 9 ods. 1 písm. i) ZDP
Autor: Ing. Anton Kolembus
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies