Daňový tip: Zopár tipov k účtovnej závierke za rok 2014

V rámci uzávierkových prác musí účtovná jednotka zaúčtovať do uzatváraného účtovného obdobia nielen všetky prijaté a vystavené účtovné doklady, ale musí skúmať, či sú v účtovnej závierke zohľadnené všetky očakávané riziká z budúcich strát a znehodnotenia majetku s cieľom verného zobrazenia účtovaných skutočností.

Očakávané riziká zo strát a znehodnotenia majetku premieta účtovná jednotka do účtovnej závierky tvorbou rezerv, opravných položiek a v prípade trvalého znehodnotenia majetku jeho odpisom. Zároveň v rámci inventarizácie pohľadávok a záväzkov analyzuje aj plnenie zmluvných vzťahov a na základe výsledkov účtuje nárok, resp. uplatnenie zmluvných sankcií a pokút.

TIP: Využite tvorbu daňových rezerv pri zostavovaní účtovnej závierky a daňového priznania za rok 2014

Rezervy charakterizujeme ako budúce záväzky s neurčitým časovým vymedzením alebo neurčitou výškou, známy je však účel ich použitia. Ich zmyslom je vyjadriť riziko budúcich strát z podnikania a premietnuť tak do účtovníctva zásadu opatrnosti. Rezervy sa vytvárajú v okamihu, keď sú budúce riziká alebo straty známe na základe súčasných skutočností. Tvoria sa na predpokladané budúce záväzky, ktoré vznikli z minulej činnosti účtovnej jednotky. Z dôvodu, že nie je presne známa ich výška a časové obdobie, neúčtujú sa v rámci záväzkov.

Z daňového hľadiska možno rezervy deliť na daňové a nedaňové.

Daňové rezervy sú tvorené v súlade s § 20 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej zákon o dani z príjmov). V účtovnej terminológii sa pre daňové rezervy používa aj termín zákonné rezervy.

Nedaňové rezervy sú ostatné rezervy, ktoré sa tvoria na základe § 19 Postupov účtovania v podvojnom účtovníctve (opatrenie MF SR č. 23054/2002-92), rozhodnutia organizácie alebo iných právnych predpisov.

Postupy účtovania neobsahujú na účtovanie krátkodobých rezerv (do jedného roku) osobitné účty pre účtovanie zákonných rezerv a ostatných rezerv. Je vhodné, aby si účtovná jednotka vytvorila na ich účtovanie osobitné analytické účty pre daňové rezervy a nedaňové rezervy. Uľahčí si tým následné práce pri zisťovaní základu dane z výsledku hospodárenia.

Podľa § 20 zákona o dani z príjmov sa v roku 2014 považuje za daňové výdavky u podnikateľov tvorba rezerv:

a) na nevyčerpané dovolenky vrátane poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za svojich zamestnancov,

b) na nevyfakturované dodávky a služby,

c) na zostavenie, overenie, zverejnenie účtovnej závierky a výročnej správy, na zostavenie daňového priznania,

d) na vyprodukované emisie,

e) na lesnú pestovnú činnosť podľa osobitného zákona, tvorba rezervy na lesnú pestovnú činnosť sa určuje v projekte lesnej pestovnej činnosti potvrdenom odborným lesným hospodárom,

f) na likvidáciu hlavných banských diel, lomov a odpadov pri banskej činnosti alebo činnosti vykonávanej banským spôsobom a na rekultiváciu pozemkov dotknutých banskou činnosťou alebo činnosťou vykonávanou banským spôsobom,

g) na uzavretie, rekultiváciu a monitorovanie skládok po ich uzavretí,

h) na nakladanie ...