Obsah
Dátum publikácie:16. 10. 2014
Oblasti práva: Správne právo / Dane a poplatky / Daň z pridanej hodnoty
Právny stav od:1. 1. 2014
Právny stav do:31. 12. 2016
5.1 Opravná faktúra vyhotovená z dôvodu opravy nesprávne uvedených údajov v pôvodnej faktúre
Ako už bolo uvedené, dodatočný kontrolný výkaz sa podáva iba za podmienky, že pôvodný kontrolný výkaz neobsahoval správne údaje.
Príklad č. 5:
Dodávateľ 10. 6. 2014 predal tovar s miestom dodania v tuzemsku za 100 000 € bez DPH. Daň 20 % predstavovala 20 000 €. Celková hodnota na úhradu bola 120 000 €. Jednotková cena 10 000 € bez dane, počet kusov 10.
Predávajúci vystavil faktúru podľa § 72 a uviedol všetky náležitosti, ktoré ukladá § 74 ods. 1 zákona o DPH.
V mesiaci august 2014 dodávateľ zistil chybu vo fakturácii z dôvodu uvedenia nižšej jednotkovej ceny za tovar a tým aj celkovej predajnej ceny. Z uvedeného dôvodu bola v mesiaci jún nesprávne odvedená daň v nižšej sume. Hodnota predaného tovaru bola v skutočnosti 10 100 € bez DPH.
V mesiaci júl 2014 bola vystavená opravná faktúra k pôvodnej faktúre z júna 2014, na ktorej bol vyčíslený rozdiel nasledovne:
– počet ks: 10, rozdiel z jednotkovej ceny: 100 € bez DPH, daň 20 €,
– celkový rozdiel za 10 predaných kusov: 1 000 € bez DPH, daň 200 €.
Dodatočný kontrolný výkaz sa nebude podávať.
Predávajúci
| | Dátum dodania/ prijatia faktúry
| Hodnota predaja
| Základ dane
| DPH 20 % – daňová
povinnosť
| Odpočítanie
dane do DP
DPH
| Dátum
uvedenia
do KV
|
| Riadna faktúra
| 10. 6. 2014
| 120 000
| 100 000
| 20 000
| 10. 6. 2014
| jún (A.1.)
|
| Opravná faktúra
| 10. 8. 2014
| 121 200
| 101 000
| 20 200
| dodatočné DP DPH za jún
| august (C.1.)
|
| Rozdiel
| | 1 200
| 1 000
| 200
| | |
Kupujúci
Uplatnené odpočítanie dane v období dodania tovaru
| | Dátum dodania/ prijatia faktúry
| Hodnota predaja
| Základ dane
| DPH 20 % – odpočet dane
| Odpočítanie dane – DP DPH
| Dátum uvedenia do KV
|
| Riadna faktúra
| 10. 6. 2014
| 120 000
| 100 000
| 20 000
| jún
| jún (B.2.)
|
| Opravná faktúra
| 10. 8. 2014
| 121 200
| 101 000
| 20 200
| august
| august (C.2.)
|
| Rozdiel
| | 1200
| 1 000
| 200
| | |
Príklad č. 6:
Dodatočný kontrolný výkaz
Spoločnosť A podniká v oblasti nákupu a predaja kávovarov. Aby podporila predaj kávovarov, organizuje ochutnávku kávy za účelom prezentácie kvality predávaných kávovarov. Na tento účel nakupuje kávu rôznych značiek, ktoré si zákazníci po ochutnávke kávy začali objednávať navyše okrem kávovarov. Káva sa tak v spoločnosti A stala pre podnikanie dvojakým vstupným artiklom, a to aj ako spotreba na účely prezentácie, aj ako podpora predaja a tiež ako tovar určený na predaj. V obidvoch prípadoch vzniká platiteľovi právo na odpočítanie dane podľa § 49. Vzhľadom na druh tovaru bola káva zároveň spotrebovaná aj na reprezentačné účely.
Pri mesačnej uzávierke za mesiac júl 2014, vzhľadom na dovolenkové obdobie, oneskorene po podaní DP DPH a KV za mesiac jún sa zistilo, že v mesiaci jún došlo k chybe v evidencii spotreby kávy na pracovisku na prezentačné účely o 1 kg kávy v hodnote 10 € bez DPH. Keďže zákon pri spotrebe kávy na tento účel neumožňuje odpočítanie dane, spoločnosť A musela vykonať opravu odpočítanej dane.
Oprava odpočítanej dane, ktorá vznikla chybou, nie opravou základu dane v zmysle § 25, musí byť uskutočnená dodatočným DP DPH a tiež dodatočným KV, pretože údaje v nich neboli správne vykázané a daň nebola správne odvedená.
Pri podávaní dodatočného KV je potrebné postupovať podľa poučenia na vypĺňanie kontrolného výkazu a tiež metodických pokynov finančnej správy. Dôležité je rozlišovať, kedy sa v kontrolnom výkaze uvádza zmena v časti C alebo D a kedy nie.
Pri dodatočnom kontrolnom výkaze, ktorým sa iba opravujú pôvodné údaje, nie je potrebné v časti C alebo D uvádzať žiadne údaje.
V dodatočnom kontrolnom výkaze sa uvádzajú len opravené a doplnené údaje v pôvodných častiach, v našom príklade v časti B.2. v dvoch riadkoch s kódom 1 a 2.
Údaje sa uvádzajú kladné ako v pôvodnej faktúre. V prípade uvedenia sumy mínusom systém zahlási chybu, a preto správca dane vyzve platiteľa dane na odstránenie chyby z dôvodu, že uvedený údaj (t. j. mínusové číslo) sa nenachádza v pôvodnom kontrolnom výkaze, a teda nemohol byť opravený.
Pre názornosť uvádzame prípady, kedy sa opravené a doplnené údaje v dodatočnom kontrolnom výkaze uvádzajú a ktoré kódy sa použijú, a to nasledovne, ak:
- v riadnom kontrolnom výkaze boli na niektorom riadku uvedené nesprávne alebo neúplné údaje – v dodatočnom výkaze na tento jeden riadok vzniknú dva riadky:
- prvý riadok so starými nesprávnymi údajmi, v tomto riadku bude uvedený kód opravy 1,
- druhý riadok s novými opravenými údajmi, v tomto riadku bude uvedený kód opravy 2;
- v riadnom kontrolnom výkaze bol uvedený údaj (faktúra), ktorý sa vo výkaze nemal nachádzať – v dodatočnom kontrolnom výkaze sa tento riadok uvedie s kódom opravy 1 – storno údajov;
- v riadnom kontrolnom výkaze nebol uvedený údaj, ktorý sa tam mal nachádzať – v dodatočnom kontrolnom výkaze sa tento doklad uvedie s kódom opravy 2.
5.2 Duplicitne podaný dodatočný kontrolný výkaz
V praxi sa stretávame s rôznymi skúsenosťami elektronického podávania výkazov podľa zákona o DPH.
Záleží aj od zručnosti podávateľa elektronických výkazov. Ak sa omylom znovu zašle ten istý dodatočný kontrolný výkaz, systém ho priradí k predchádzajúcemu dodatočnému KV a hlási chybu, lebo nie sú údaje znovu opravené, ale sú zhodné.
Na základe našej skúsenosti odporúčame kontaktovať správcu dane a napríklad elektronicky cez „Všeobecné podania“ požiadať, aby sa na duplicitne zaslaný kontrolný výkaz neprihliadalo.
Poznámka redakcie:
§ 78a ods. 9 zákona o DPH
Autor: Ing. Darina Kočišová
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies