2. Účtovné hľadisko

Pri účtovaní je účtovná jednotka povinná okrem zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) dodržiavať:

• v sústave jednoduchého účtovníctva opatrenie MF SR č. MF/27076/ 2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov v z. n. p. (ďalej len „postupy účtovania v JÚ“), ak účtovná jednotka podľa § 9 ods. 2 zákona o účtovníctve môže účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva. V sústave jednoduchého účtovníctva môže účtovať v zmysle § 1 ods. 1 zákona o účtovníctve fyzická osoba, ktorá podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazuje svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov podľa ZDP, s výnimkou fyzických osôb, ktoré vedú daňovú evidenciu podľa ZDP;
• v sústave podvojného účtovníctva opatrenie MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „postupy účtovania v PÚ“).

Každý účtovný prípad je potrebné posúdiť z daňového hľadiska podľa ZDP. Nová úprava v § 19 ods. 2 písm. t) ZDP vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 % zakladá pre účtovnú jednotku povinnosť dôsledne sledovať výdavky (náklady) pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby, a s ním súvisiacich výdavkov aj na účely zaúčtovania týchto výdavkov.

2.1 Účtovanie v jednoduchom účtovníctve

Podľa § 4 ods. 6 postupov účtovania v JÚ sa v peňažnom denníku uvádza prehľad:

a) peňažných prostriedkov v hotovosti v členení na príjmy a výdavky,
b) peňažných prostriedkov na účtoch v bankách v členení na príjmy a výdavky,
c) priebežných položiek v členení na príjmy a výdavky,
d) príjmov zahrnovaných do základu dane z príjmov celkom v členení najmä na:

1. predaj tovaru,
2. predaj výrobkov a služieb,
3. ostatné príjmy,

e) výdavkov vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov celkom v členení najmä na:

1. zásoby,
2. služby,
3. mzdy,
4. poistné a príspevky platené za fyzickú osobu alebo podnikateľa podľa § 1 a poistné a príspevky platené zamestnávateľom za zamestnancov,
5. tvorbu sociálneho fondu,
6. ostatné výdavky,

f) príjmov, ktoré podľa ZDP neovplyvňujú základ dane z príjmov,
g) výdavkov, ktoré podľa ZDP neovplyvňujú základ dane z príjmov.

Výdavky súvisiace s majetkom využívaným na obchodné aj súkromné účely

Vzhľadom na to, že v peňažnom denníku sa uvádzajú výdavky v členení na výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov a na výdavky, ktoré neovplyvňujú základ dane z príjmov, účtovná jednotka pri účtovaní výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm. t) prvého bodu ZDP v peňažnom denníku rozčlení výdavky na časť, ktorá ovplyvňuje základ dane ...