Metodický pokyn ku kontrolnému výkazu k dani z pridanej hodnoty

FR SR z dôvodu zmien prijatých zákonom č. 344/2020 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. a z dôvodu vydania aktualizovaného poučenia na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty aktualizovalo Metodický pokyn ku kontrolnému výkazu k dani z pridanej hodnoty. V aktualizovanom metodickom pokyne sú zohľadnené zmeny zákona o DPH, ktoré nadobudli účinnosť od 1. 7. 2021, najmä vypustenie § 6 zo zákona o DPH, zmena pojmu „zásielkový predaj“ na pojem „predaj tovaru na diaľku“ a zmena pravidiel pri vyhotovovaní faktúry pri predaji tovaru na diaľku na území Európskej únie v nadväznosti na prijaté zmeny v uplatňovaní osobitnej úpravy podľa § 68b zákona o DPH.

Aktuálny vzor kontrolného výkazu je ustanovený Opatrením Ministerstva financií Slovenskej republiky z 3. decembra 2020 č. MF/015393/2020-731, ktorým sa ustanovuje vzor kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty (ďalej len Opatrenie), ktoré nadobudlo účinnosť 1. januára 2021. Opatrenie, ktorého prílohou je vzor kontrolného výkazu, je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi v roku 2020, príspevok č. 18. Tento vzor kontrolného výkazu sa používa od prvého zdaňovacieho obdobia kalendárneho roka 2021, t. j. u platiteľov dane s mesačným zdaňovacím obdobím od kalendárneho mesiaca január 2021 (vrátane) a u platiteľov dane so štvrťročným zdaňovacím obdobím od prvého kalendárneho štvrťroka 2021 (vrátane).

Za zdaňovacie obdobia, ktoré sa končia najneskôr 31.decembra 2020 sa použije vzor kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty, ktorý bol ustanovený Opatrením Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 14. októbra 2016 č. MF/017524/2016-731.

Ministerstvo financií SR vydalo na zabezpečenie jednotného postupu pri vypĺňaní kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty poučenie na jeho vyplnenie.

Platné poučenie na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty (ďalej len poučenie) je prílohou Oznámenia Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/011130/2021-731 o vydaní poučenia na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 2021, príspevok č. 13.

1. oddiel Podanie kontrolného výkazu

Platiteľ dane je povinný podať kontrolný výkaz elektronickými prostriedkami v zásade za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný podať daňové priznanie. Kontrolný výkaz je povinný podať aj daňový zástupca pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu, ktorý je určený na dodanie do iného členského štátu alebo do tretieho štátu podľa § 69aa zákona o DPH (ďalej len daňový zástupca podľa § 69aa ZDPH) za zastúpené zahraničné osoby.

Táto povinnosť súvisí so zavedením osobitného daňového zastúpenia novelou zákona o DPH s účinnosťou od 1.1.2018.

Zahraničná osoba sa za zákonom stanovených podmienok môže dať zastupovať vo veci nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 zákona o DPH na účel jeho následného dodania s oslobodením od dane pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu alebo pri vývoze tovaru alebo predaja tovaru na diaľku na území Európskej únie daňovým zástupcom. Daňový zástupca podľa § 69aa je povinný podať jeden spoločný kontrolný výkaz za všetky zastúpené zahraničné osoby za zdaňovacie obdobie, ktorým je v prípade zastúpenej zahraničnej osoby kalendárny mesiac.

V ustanovení § 78a ods. 1 zákon o DPH upravuje výnimky pre platiteľa dane z povinnosti podať kontrolný výkaz. Platiteľ dane nie je povinný podať kontrolný výkaz za zdaňovacie obdobie, za ktoré podáva daňové priznanie, v ktorom

1. nie je povinný uviesť žiadne údaje o plneniach, t. j. podáva tzv. negatívne daňové priznanie
2. v daňovom priznaní je povinný uviesť len údaje o dodaní tovaru
1. oslobodeného od dane pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu podľa § 43 ZDPH
2. oslobodeného od dane pri vývoze tovaru podľa § 47 ZDPH
3. prvým odberateľom v rámci trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH a zároveň neuvádza v daňovom priznaní odpočítanie dane alebo uvádza len odpočítanie dane zaplatenej v tuzemsku pri dovoze tovaru podľa § 49 ods. 2 písm. d) zákona o DPH.

V nadväznosti na povinnosť podania daňového priznania podľa § 78 ods. 2 zákona o DPH je zahraničná osoba registrovaná pre daň podľa § 5 zákona o DPH ¹ povinná podať kontrolný výkaz len za zdaňovacie ...